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第十章 固定资产控制

Contents岗位设立与工作职责 固定资产取得和验收控制 固定资产使用和保管控制

固定资产处置和转移控制

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第一节 岗位设立与工作职责一、归口分级管理

二、管理权限设置及职 责分工

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一、固定资产的归口分级管理定义：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度 的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工 具等。 固定资产的归口管理 ：单位管理层领导，谁使用谁负 责原则 职责分工

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二、管理权限设置及职责分工各部门的管理权限 内容

职责分工

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(一)各部门的管理权限 1. 财务部门的固定资产管理权限 (1)审核预算外的资本性支出； (2)根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项； (3)对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理 ； (4)审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进 行相应的财务处理； (5)在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预 算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请， 大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项 资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出 的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。Internal Controls

2. 固定资产主管部门的权限 (1)负责资本性支出日常审核； (2)向各工程建造单位和设备供应单位询价； (3)编制在建工程施工预算； (4)与供应单位签订采购合同； (5)对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理； (6)审核固定资产等报废申请。 (1)提出资本性支出申请； (2)对购置和建造完工的资产进行验收； (3)对固定资产及在建工程进行日常维护及管理； (4)提出对固定资产及在建工程报废申请等。

3. 使用部门的权限

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(二)职责分工 固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不 首先提出采购或承建的要求。 资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资 产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。 资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重 大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。 固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。 资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。 资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账 的人员来进行，应由独立与这些

人员的第三者共同参加。 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。Internal Controls

补充：固定资产控制的基本流程投资规划 资本预 算 购买验收

固 定 资 产 增 加

使用、保养和维修

固定资产退出

清查盘点

计提折旧

2015-3-27 Internal Controls

补充一：固定资产取得流程

1、根据企业未来生产能力发展的实际要求和资源条件，对固定资产建设或改造

进行可行性研究，编制投资计划；2、固定资产使用部门根据需要和投资计划提

出购置申请；

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3、设备管理部门(即固定资产管理部门) 根据购置申请，会同财务、 计划部门核 实整个单位的设备需要量，在综 合平衡的 基础支出限额，并作为财务预算的 投资支 出，决定现金的需要量，资本预算须经企业 最高管理当局批准； 4、设备管理部门根据批准下达采购通知单， 采 购部门办理采购事项，验收、安装并调试固 定资产；

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5、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具 固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡 片和进行相应的账务处理。

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补充二：固定资产使用流程1、使用部门提出使用申请；

2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批；3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一 式三份的固定资产转移凭证，一份自己保 留；一份传递给资产使用部门编制固定资 产卡片并由领用人员签章以示负责；一份 交财务作为原始凭证记账；

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4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并 由财务部门主管审批；

5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭 证，并持据以登记账簿。

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补充二：固定资产退出流程1、使用部门提出申请并经批准；

2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编 制固定资产调拨凭证，并交财务； 3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账 务处理。

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