2012第十章税收制度

第十章第一节 第二节 第三节 第四节 第五节《财政学》(第四版) 陈共 主编

税收制度税收制度的组成与发展 商 品 课 税 所 得 课 税 资源课税与财产课税 我国税收征管制度

Chapter 10The tax system10.110.2 10.3 10.4

The constitution of the tax system and its development Taxes on commodities Taxes on incomes Taxes on the use of natural resources and taxes on assets《财政学》(第四版) 陈共 主编

第一节 税收制度的组成与发展

一、税收制度的组成和发展

(the system structure and the evolution of the tax system)

二、我国税制的历史演进

(the historical evolution of tax system in China)

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第一节

税收制度的组成与发展

一、税收制度的组成和发展

(一)税收制度的组成法律角度 经济角度

税制指税收调节体系的构成， 即一个国家的税收体系主要由 哪些税种构成，以哪个或哪些 税种作为主要税收，哪些税种 作为辅助税收，以及它们的调 节方向如何等。

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税收制度的概念

国家各种税收法令和征收管理的总称。(税收 的工作范围和管理章程) 国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心 是主体税种的选择和各税种的搭配问题。(以 税收活动的经济意义为中心)

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税收制度的组成(按构成方法和形式)

简单型税制：一个国家的税收制度由一个税类 或少数几个税种组成。 复合型税制：一个国家的税收制度有多种税类 的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相 辅相成组成一个完整的税收体系。

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(二)税收制度的发展

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世界税制结构类型的发展的轨迹

现代直接税

间接税

简单的直接税《财政学》(第四版) 陈共 主编

我国主要税种比重3% 5% 39% 10%增值税 营业税 消费税

关税企业所得税

15% 4% 9%《财政学》(第四版) 陈共 主编

农牧业税个人所得税

其他税15%

1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系

占中央政府经常收入的比重 按人均收入 水平分类 所得税、利 得税和资本 收益税(%) 16.8 34.8 20.3 40.8 社会保险税 (%) 人均国民生产 总值平均数 (美元)

低收入国家 中低收入国家 中高收入国家 发达国家

0.2 3.6 13.6 30.5

200 820 1850 11810

表10-1

1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系

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第一节

税收制度的组成与发展

二、我国税制的历史演进

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(一)1994年之前的税制演进

1.1953年工商税

制改革 2.1958年工商税制改革 :简化,开新,统一 3.1973年工商税制改革 :简化,破坏 4.1979-1993工商税制改革:重建,由单一主体转 变为双主体结构.

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(二)1994年的工商税制改革

改革原因:1.税负不均 2.国家和企业的分配关系和分配形式不规范 3.税收调控的范围和力度不能是由生产要素全 面进入市场的进度 4.地方税收体系不健全 5.内外资企业实行两套税制,矛盾突出 6.税收征管制度不够科学

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指导思想:统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关系,建立符合社会主义市场经 济要求的税收体系.

主要内容: 1.以推行规范化的增值税为核心,相应设置 消费税,营业税,建立新的流转课税体系. 2.对内资企业实行统一的企业所得税. 3.统一个人所得税. 4.调整,撤并和开征其他的一些税种.《财政学》(第四版) 陈共 主编

第二节 商 品 课 税

商品课税是对以商品为课税对象的税种的 统称。就我国现行税制而言，包括增值税、营 业税、消费税、土地增值税、关税以及一些地 方性的对工业和商业企业征收的税种。 一、商品课税的特征和功能

(the features and functions of commodity taxes)

二、我国现行商品课税的主要税种

(main categories in China)《财政学》(第四版) 陈共 主编

第二节 商 品 课 税

一、商品课税的特征和功能

(一) 商品课税的特征 1、课征普遍：以商品为课税对象，现代社会是 市场经济或商品经济，商品是生产、交换、分 配、消费的对象，是社会生产成果最普遍的表 现形式，因此，以商品为课税对象，无疑课税 范围最广。

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