高新收入审计工作底稿

高新技术产品（服务）收入审计程序表

一、审计目标：

（1）高新技术产品（服务）收入明细表中记录的收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入，且真实发生。 （2）与高新技术产品（服务）收入有关的金额和其他数据已恰当记录。 （3）所有应当记录的高新技术产品（服务）收入均已记录。 （4）高新技术产品（服务）收入已记录于正确的会计期间。 （5）高新技术产品（服务）收入已记录于恰当的账户。

（6）高新技术产品（服务）收入已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。

二、审计程序

泰安中正信有限责任会计师事务所 大波动，进一步查明异常、波动的原因。 (4) 检查高新技术产品收入的确认方法是否与财务报表所采 用的收入确认方法一致，是否符合企业会计准则(或企业会 计制度)的有关规定，前后期是否一致；关注周期性、偶然 性的高新技术产品收入是否符合既定的收入确认原则、 方法。 (5)获取申报企业高

新技术产品价格目录，抽查售价是否符 合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的 产品的价格是否合理，有无以高价结算的方法向申报企业转 移收入的现象。 (6)抽取( )张与高新技术产品收入相关的记账凭证，

核查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发 货单、销售合同等一致。 (7)抽取( )张与高新技术产品收入相关的发货单，核

查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭 证等一致。 (8)抽取( )张与高新技术产品收入相关的销售发票，核

查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金 额等是否与发货单、销售合同、记账凭证等一致。 (9)针对毛利率畸高的高新技术产品，关注其成本结转是否 正常，检查相关销售合同或协议、原始凭证等相关资料，分 析交易的实质，必要时对毛利率畸高的大额销售进行函证。 (10)选择高新技术产品销售主要客户、本期销售增幅较大 的客户、关联方客户或其他异常客户，函证本期高新技术产 品销售的金额。 (11)对于出口销售，应当将出口销售记录与出口报关单、 货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海 关函证。 (12)对于软件销售，应当将软件销售记录与增值税申报表、 增值税退税收入表中列示的相应计税(退税)收入核对是否 相符，如不相符，查明原因。 (13)销售的截止测试： ①检查会计年度终了日前( )日、 ( 后 ) 日的账簿记录、

销售发票存根联及货运单，检查销售收入有无提前确认或延 迟确认的情形； ②取得会计年度终了日后( )月内所有的销售退回记录，

检查是否存在提前确认收入的情形； ③结合函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售； ④调整重大跨期销售。 (14)存在销货退回的，检查退货手续是否符合规定，结合 2 高新技术企业认定审计适用(2008 年 10 月 16 日版)

三、审计调整说明：

五、审计结论

1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。 2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）

高新技术产品（服务）收入—项目认定工作底稿

高新技术产品（服务）收入项目认定明细表

3．高新技术产品（服务）收入主要内容与范围（产品收入是否属于《国家重点支持的高新

技术性收入审计程序表

审计目标：

（1）技术性收入明细表中记录的收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的技术性收入，且真实发生。 （2）技术性收入有关的金额和其他数据已恰当记录。 （3）所有应当记录的技术性收入均已记录。 （4）技术性收入已记录于正确的会计期间。 （5）技术性收入已记录于恰当的账户。

（6）技术性收入已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。

三、审计调整说明：

五、审计结论

1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。 2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）

审计程序表

一、审计目标：

（1）高新技术产品（服务）收入占总收入比例符合《高新技术企业认定管理办法》规定

二、审计程序

三、审计调整说明：

五、审计结论

1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。 2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）

审计工作底稿