EXCEL编制ERP沙盘模拟企业财务报表

□财会月刊全国优秀经济期刊·

EXCEL编制ERP沙盘模拟企业财务报表

易三军

(华中科技大学文华学院武汉430074)

【摘要】本文在原ERP沙盘模拟企业经营报表的基础上,根据我国现行企业会计准则的要求,对ERP沙盘财务报表做了一些调整与改进,既使财务报表更贴近于企业会计准则要求,又使会计处理适合于ERP沙盘模拟企业经营的特殊条件,并对一些特殊业务进行适当的简化处理,以方便学生编制财务报表。

【关键词】ERP沙盘

EXCEL

期间费用表利润表

资产负债报表

销售费用在ERP沙盘中只有两项,即每年年初的广告费和年末的市场开拓费。广告费的投放是一个变动数,而市场开拓费是一个相对固定的金额。产品研发所发生的支出,由于在模拟企业运营中,投入的产品研发支出都可研发成功,所以此处与原课程相比做了一些改变,将全部将研发支出资本化,计入资产负债表中。

ERP沙盘模拟中主要有长、短期借款的利息支出,高利贷的利息支出,以及应收款贴现的贴息。

根据以上费用的内容,期间费用表设计如表1所示。各费用的金额栏根据实际发生数填报,并在合计栏设置公式:C14=SUM(C3:C13)。表1

期间费用和利润表

单位:M

一、ERP沙盘模拟企业经营财务报表编制的特殊性企业资源计划(ERP)沙盘模拟企业经营是运用仿真手段,将企业经营的内外部环境抽象为一系列规则,由学员组成多个相互竞争、持续经营的模拟企业,使学生在分析市场、制定战略、营销策划、组织生产、财务管理等一系列活动中感受真实的市场环境,把所学的专业知识与实际存在的问题紧密联系起来,达到激发学生学习兴趣和创新思维的一种情景式、互动式教学。

与一般企业财务报表编制不同,沙盘模拟企业经营过程中没有原始凭证作为依据,其经济业务根据每年的任务清单完成,资产均按照塑料道具为基础进行计算,其与实际的企业经营活动具有一定的特殊性。为了保证课程的顺利进行,保证ERP沙盘道具所代表的价值与财务报表金额的一致性,本文在原ERP沙盘财务报表的基础上,根据现行企业会计准则的要求,应用EXCEL对财务报表的部分项目做了一定的调整与改进,使财务报表更贴近于企业会计准则,又使会计处理适合于ERP沙盘模拟企业经营的特殊条件,并对一些特殊业务适当的简化处理,以方便学生编制财务报表。

二、ERP沙盘模拟企业经营的期间费用表设计原ERP沙盘模拟企业经营的综合费用表,相当于我国财务会计中的期间费用表,根据模拟企业经营的费用性质可将之分为管理费用、销售费用、财务费用。

ERP沙盘中的管理费用有行政管理费,每季度1M,属于固定的支出;设备维护费,根据生产线的不同而定,手工线和半自动线每年1M,全自动和柔性线是每年2M。设备改造费主要是用于生产线转产的费用,对生产线的类型没有影响,并没有提高生产能力,因而根据企业会计准则的规定,也记入管理费用。另外ISO认证是对生产流程的标准化的管理,和租金一起记入管理费用。

□·102·2014.2下

三、ERP沙盘模拟企业经营的利润表设计

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于ERP沙盘模拟经营业务相对单一,因此对利润表做了一些简化处理,见表1。

表1中的主营营业收入,只登记期初通过投入广告费获取的销售订单,并在经营期由上交的订单确定收入。营业成本登记相关产品的销售成本,一般B产品为2M/个,

C、D、S产品各为4M/个。其他业务收入和其他业务成本登记小组间买卖产品或原材料发生的收入与成本。这样做的目的是便于授课教师查账和核定市场排名。

主营业务收入与主营业务成本根据发生额填列,其他业务收入与其他业务成本要经授课老师核实,排除非正常交易后填列。主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本,设置相应公式为:G5=G3-G4。

组间买卖商品交易中产生的收入和成本记入营业收入和营业成本,两者的差额就是毛利。则毛利=营业收入-营业成本。期间费用为表1中期间费用C14的值,设置公式为:G8=C14。

折旧费只包括机器设备的折旧金额,不包括厂房的折旧,厂房在ERP沙盘模拟中不提折旧。按规定,生产设备的折旧费用应记入制造费用,然后期末转入相关产品的成本中。由于ERP沙盘以塑料道具为基础,为配合盘面及简化计算,在计提生产设备的折旧时直接借记“折旧费”科目,贷记“生产设备”科目,不设置“累计折旧”科目。如本期计提2条手工线、1条半自动线折旧,共计4M,相关会计分录为:借:折旧费4M;贷:生产设备4M。

投资收益登记企业对外借款或投资所获得的收益。营业利润=主营业务利润+其他业务收入-其他业务成本-期间费用-折旧费+投资收益,设公式:G11=G5+G6-G7-G8-G9+G10。

营业外收入登记经营过程中的各种奖金,如每年第一个交报表的奖励,举报其他小组作弊的奖励等。营业外支出登记各种罚款,如违规罚款、产品逾期交货罚款。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,设置公式为:G14=G11+G12-G13。

ERP沙盘模拟企业经营中不存在所得税调整事项,企业所得税的计算根据利润总额的25%计算征收。企业当年亏损的,不用交所得税,税前的利润可以弥补不超过5年的亏损。在设置公式时要考虑当期利润及前5期的赢利情况,可设置if条件语句。所得税的公式设 …… 此处隐藏：2725字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……