2012会计科目+会计公式+会计分录(8)

贷：银行存款 等账户。

29.应付职工薪酬的核算：

（1）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。（2）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。（3）管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。（4)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等时，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属医疗费、个人所得税）等，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等账户。（5）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬——工会经费（或职工教育经费）”账户，贷记“银行存款”等账户。（6）按照国家有关规定交纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）”账户，贷记“银行存款”账户。（7）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户。同时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户；按应结转产品的成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。

（8）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户；同时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户，贷记“累计折旧”账户。

30.短期借款：

（1）按月预提利息费用时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；

（2）实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”账户，根据应计利息，借记“财务费用”账户，根据应付利息总额，贷记“银行存款”账户

（3）企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户

31.长期借款：

（1）企业借入长期借款，应按实际收到的金额：借记“银行存款”账户，贷记“长期借款——本金”账户，如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”账户

（2）长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”账户，借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付利息”账户。

（3）企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”账户，贷记“银行存款”账户

（4）按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等账户，贷记“银行存款”账户。

32.实收资本增加：

为了反映企业实收资本的形成及其增减变动，应设置“实收资本”账户。该账户属于所有者权益类，用来核算所有者投入企业的资本金，其贷方登记所有者投入企业资本金的增加或以资本公积、盈余公积转增资本数额，其借方登记所有者投入企业资本金的减少，期末余额在贷方，表示企业资本金的实有额。企业按照不同的投资者设置明细账户，进行明细核算。

33.实收资本的减少：

企业按法定程序报经批准减少注册资本时，借记“实收资本”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。

34.营业外收入：

企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”等账户，贷记“营业外收入”账户。期末，应将“营业外收入”账户余额转入“本年利润”账户，借记“营业外收入”账户，贷记“本年利润”账户。

35.营业外支出：

企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”等账户。期末，应将“营业外支出”账户余额结转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“营业外支出”账户。

36.净利润：

年度终了，企业还应将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为借方余额，作相反的会计分录。结转后，“本年利润”账户应无余额。