2012会计科目+会计公式+会计分录(6)

14.交易性金融资产的期末计量：在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产－－公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

15.交易性金融资产的处置：企业处置（出售、转让）嘉义县金融资产时，实际收到的价款与其账面余额的差额，应作投资损益处理，借记或贷记“投资收益”账户；同时，应结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。

16购入材料：

（1）对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付贷款、材料验收入库后：

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、其它货币资金、应付票据、应付账款等账户。

（2）A.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达（或尚未验收入库）的业务：借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款”或“应付票据”等账户

B.待材料到达验收入库后再根据收料单：

借：原材料

贷：在途物资

（3）A.对于材料已到并验收入库，但发票、账单等结算凭证味道，贷款尚未支付的采购业务，为了简化核算手续，在当月发生的，可以暂不进行会计处理，待收到发票账单时，再按实际价款进行会计处理。

B.在月末时，对于那些账单发票尚未到达的入库材料，应按暂估价入账:

借:原材料

贷:应付账款。

C.下月作相反的会计分录，予以冲回:

借：原材料

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款或应付票据等科目

(4)A.采用预付贷款的方式采购材料，应在预付材料价款时按照实际预付金额:

借:预付账款

贷:银行存款

B.已经预付贷款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等：

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款”账户

C.预付账款不足，补付上项货款，按补付金额:

借:预付账款

贷:银行存款

D.退回多付的款项:

借:银行存款

贷:预付账款

17.接受投资收到材料：按照税法的规定，投资方开具增值税专用发票；接受投资的一方，对于投入的材料应按照收到的增值税专用发票上注明的不含税的材料价值：

借;原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷:实收资本

19固定资产核算的账户设置：企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等账户，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。

（1）“固定资产”账户核算企业固定资产的原价，借方登记企业增加的固定资产原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

（2)“累计折旧”账户属于“固定资产”的调整账户，核算企业固定资产的累计折旧，贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方记登记处置（包括出售、损毁、报废、对外投资等情况）固定资产转出的累计折旧，期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

(3)“在建工程”账户核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的成本，期末借方余额反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程成本。

(4)“工程物资”账户核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。借方登记企业购入工程物资的成本，贷方登记领用工程物资的成本，期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。

(5)“固定资产清理”账户核算企业因出售、损毁、报废、对外投资等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用，借方登记转出固定资产价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用，贷方登记清理完成固定资产实际发生的净损失，期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产净损失。该账户应按被清理的固定资产项目设置明细账户，进行明细核算。

20.取得固定资产：

（1）投资者投入的固定资产：企业对投资者投资转入的机器、设备等固定资产，一方面要反映本企业固定资产的增加，另一方面要反映投资者投资额的增加。

（2）.购入的固定资产：

A.购入不需要安装的固定资产:借:固定资产

应交税费－－应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

B.购入需要安装的固定资产:企业购入需要安装的固定资产的支出以及发生的安装费用等均应通过“在建工程”账户核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本由“在建工程”账户转入“固定资产”账户。

(3)自建的固定资产:

A.企业采用自营方式进行固定资产工程建设，购入为工程准备的物资，按价款和运杂费等:借:工程物资 应交税费－－应交增值税（进项税 …… 此处隐藏：1332字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……