2012会计科目+会计公式+会计分录(7)

(2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额:

借:“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户

贷:预付账款

(3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：

借：预付账款

贷：银行存款

（4）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：

借：银行存款

贷：预付账款

25.备用金以外的其他应收款的会计处理：

（1）企业发生备用金以外的其他应收款时：

借：其他应收款

贷:“库存现金”、“银行存款”等账户

(2)收回时:

借:“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户

贷:其他应收款

26.应付账款的核算：

（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票等）上记载的实际价款或暂估价值：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付而未付款项，应根据供应单位的发票账单：借：“生产成本”、“管理费用”等账户

贷：应付账款

(3)偿还应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款，或冲销无法支付的应付账款时:

借:应付账款

贷:有关账户。

(4)有些应付账款由于债权单位撤销或者其他原因，企业无法支付该笔应付的款项。对于无法支付的应付款项，企业应按其账面余额计入营业外收入处理:

借:应付账款

贷:营业外收入 27.预收账款的核算：

（1）企业按规定向购货单位预收货款时：

借：银行存款

贷：预收账款

（2）将货物交给购货方时，按售价及增值税：

借：预收账款

贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）收到购货单位补付的货款：

借：银行存款

贷：预收账款

（4）向购货单位退回其多付的款项时：

借：预收账款

贷：银行存款

28.其他应付款的核算：

（1）企业发生各种应付、暂收款项时：

借：“银行存款”等账户

贷：其他应付款

（2）支付或退回有关款项时：

借：其他应付款