2012会计科目+会计公式+会计分录(5)

贷：“原材料”、“库存商品”等账户。

(3）在按管理权限报经批准后作如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等账户；(4)对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”账户；

(5）扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记人“管理费用”账户（6）属于非常损失的部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户

3.固定资产盘盈、盘亏的账务处理：

（1）盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理钱，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

（2）盘亏的固定资产，应按其账面价值先通过“待处理财产损益”账户核算，报经批准转销时，在作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。

4.

（1）发生的坏账损失：借：坏账准备，

贷:“应收账款”等账户

(2)企业确实无法支付的应付款项经批准应转入企业的营业外收入，直接记入“营业外收入”

5.库存现金收入的核算：现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时：

借：库存现金

贷：有关账户。

6.库存现金支出的核算：

按照现金开支范围的规定支付现金时，借：有关账户，

贷：库存现金

7.其他货币资金：为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”总分类账户，该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存金额。在总分类账户下，还应按其他货币资金的种类分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户进行明细核算。

8.存出投资款：

（1）存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金－存出投资款

贷：银行存款

（2）购买股票、债券、基金时，按实际发生金额，借：交易性金融资产

贷：其他货币资金－存出投资款

9.交易性金融资产：“交易性金融资产”科目核算企业交易性金融资产的公允价值，其借方登记交易性金融资产的取得成本、资本负债表日其公允价值高于账面价值的差额等，贷方登记资产负债表日期公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

10.公允价值变动损益：属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面价值的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面价值的差额；期末转入“本年利润”后无余额。

11.投资收益：科目核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；期末转入“本年利润”后无余额。

12.交易性金融资产的取得：

（1）企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产――成本”科目

（2）取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，不构成取得交易性金融资产的成本。

13.交易性金融资产的现金股利和利息：企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目并记入投资收益。