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第二章1.建设投资

工程经济要素

一、工程经济要素的基本构成

在工程建设活动中为实现预定的生产、 ——在工程建设活动中为实现预定的生产、经 营目标而预先垫付的资金，是有形资产( 营目标而预先垫付的资金，是有形资产(固定资 )、无形资产和货币基金的总和 无形资产和货币基金的总和。 产)、无形资产和货币基金的总和。 固定资产投资 建设投资 无形资产投资 其他资产投资 预备费

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1) 固定资产 ) 固定资产——在社会再生产过程中较长时间为生产 在社会再生产过程中较长时间为生产 和人民生活服务的物质资料。 和人民生活服务的物质资料。通常要 求使用期限在一年以上， 求使用期限在一年以上，单位价值在 规定限额以上。 规定限额以上。 按照《企业会计制度》规定： 按照《企业会计制度》规定： 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、 固定资产是指企业使用期限超过 年的房屋、建 年的房屋 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经 营有关的设备、器具、工具等。 营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品， 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限超过 年的，也应当作为 元以上， 年的， 元以上 并且使用年限超过2年的 固定资产。 固定资产。

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特点： 特点能长期使用并在其使用过程中仍保持原 有物质形态； 有物质形态； 其价值会随使用时间长短而磨损， 其价值会随使用时间长短而磨损，并以 折旧形式计算其损失的使用价值； 折旧形式计算其损失的使用价值； 通过计算折旧额来回收这部分资金。 通过计算折旧额来回收这部分资金。

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2)无形资产——能使企业拥有某种权利、能为企业带 )无形资产 能使企业拥有某种权利、 能使企业拥有某种权利 来长期的经济效益,但没有实物形态的 来长期的经济效益 但没有实物形态的 资产(专利权、商标权、著作权、 资产(专利权、商标权、著作权、土 地使用权、非专利技术、信誉等)。 地使用权、非专利技术、信誉等)。 3)流动资金——为维持生产所占用的全部周转资金。 )流动资金 为维持生产所占用的全部周转资金。 为维持生产所占用的全部周转资金

流动资金 = 流动资产 – 流动负债

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货币资金

现金 银行存款 应收账款 预付贷款 待摊费用 原料及主要材料 辅助材料 燃料 包装物 低值易耗品 在产品 外购产品 产成品等

流动资金 流 动 资 产

应收及 预付款项

存货

流动负债

应付账款 短期借款

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4)其他资产——指除固定资产、无形资产

、流动资产 )其他资产 指除固定资产、 指除固定资产 无形资产、 以外的资产。 以外的资产。 形成其他资产原值的费用主要是生产准备费( 形成其他资产原值的费用主要是生产准备费(含职 工提前进厂费和培训费) 样品样机购置费和农业开荒 工提前进厂费和培训费),样品样机购置费和农业开荒 费等。 费等。 资 本 金 自有资金 资本溢价 投资资金的来源 长期负债 债务资金 短期负债 2.销售收入 S ) 销售收入( 销售收入 ——是单位产品的销售价与销售量的乘 积， 是单位产品的销售价与销售量的乘 即是企业生产经营阶段的主要收入。 即是企业生产经营阶段的主要收入。

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销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、 增值税、消费税、营业税、 销售税金及附加 增值税 资源税、 资源税、城市维护建设税及 教育费附加 销 售 收 入 的 构 成 修理费 其它费用 总成本费用 工资及福利费 经营成本 折旧费、 折旧费、摊销费 利息支出 外购原料、 外购原料、动力费

所得税 利润总额 税后利润

盈余公积金 应付利润 未分配利润

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3.项目现金流量的情况： 项目现金流量的情况： 项目现金流量的情况现金 1) 流出 建设期—— 自有资金投资、贷款还本付息 自有资金投资、 建设期 经营成本、支付利息和税金、 生产期—— 经营成本、支付利息和税金、固 定资产投资，若还有建设就有建 定资产投资， 设投资和流动资金的增加。 设投资和流动资金的增加。

现金 2) 流入

建设期——银行贷款 银行贷款 建设期 生产期——产品的销售收入、回收固定资产 产品的销售收入、 生产期 产品的销售收入 余值、回收流动资金等 余值、

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项目累计现金流量过程：

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4.利润及税金 利润及税金(一)利润——是指施工企业完成所承包工程获得的赢利 一 利润 是指施工企业完成所承包工程获得的赢利。

(二)税金 二 税金—— 是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。 造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。

营业税 税金 城乡维护 建设税 教育费附加

营业税=营业额× 3% 营业税 营业额× 营业额 应纳 应税营 适用 = × 税额 业税额 税率 7% 5% 1%

教育费附加=营业税× 教育费附加 营业税×3% 营业税

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税金计算公式

税金=(税前造价 + 利润) 税率(%) ×税率 (1)纳税地点在市区的企业 )税率(%)= 1 1 = 3.41% 1 3% 3% × 7%) 3% × 3%) ( (

(2)纳税地点在县城、镇的企业 )纳税地点在县城、1 1 = 3.34% 税率(%)= 1 3% 3%× 5%) 3%× 3%) ( (

(3)纳税地点不在市区、县城

、镇的企业 )纳税地点不在市区、县城、税率(%)= 1 1 = 3.22% 1 3% 3% × 1%) 3% × 3%) ( (

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营业额——指从事建筑、安装、修缮、装饰及其 指从事建筑、安装、修缮、 营业额 指从事建筑 他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、 他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、 装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款， 装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款， 当安装的设备的价值作为安装工程产值时， 当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也包 括所安装设备的价款。 括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包方 将工程分包或转包给他人的， 将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括 付给分包或转包人的价款。 付给分包或转包人的价款。

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5、 产品成本和费用的构成和估算 、1).固定成本 F ——不随产品产量变化而变化的费用 , 固定成本C 固定成本 不随产品产量变化而变化的费用 包括固定资产折旧费、车间经费、 包括固定资产折旧费、车间经费、 企业管理费等。 企业管理费等。 可变成本C 随产量的变化而变化的费用， 可变成本 V·Q——随产量的变化而变化的费用，包 随产量的变化而变化的费用 括原材料费、燃料动力费、 括原材料费、燃料动力费、 工 资及附加费、废品损失费等。 资及附加费、废品损失费等。

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2). 经营成本 经营成本——不包括折旧、利息、摊销费 不包括折旧、 不包括折旧 利息、 经营成本=总成本费用-固定资产折旧- 经营成本 总成本费用-固定资产折旧- 总成本费用 计入成本的贷款利息-维减费- 计入成本的贷款利息-维减费-摊销费

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3). 沉没成本 沉没成本——过去已经支出而现在无法得到补偿的 过去已经支出而现在无法得到补偿的 成本。 成本。 沉没成本在设备更新分析中是个重要的概念,但它 沉没成本在设备更新分析中是个重要的概念 但它 与选择新设备的决策无关。 与选择新设备的决策无关。

设备的沉没成本=设备帐面净值- 设备的沉没成本 设备帐面净值-现时市价 设备帐面净值

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4). 机会成本(经济成本) 机会成本(经济成本) ——是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定 是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定 用途所放弃的最大利益。( 。(如 用途所放弃的最大利益。(如： 一定量的资 金用于项目投资，有甲乙两个项目， 金用于项目投资，有甲乙两个项目，若选择 甲就只能放弃乙的投资机会， 甲就只能放弃乙的投资机会，则乙项目的可 能收益就是甲项目的机会成本) 能收益就是甲项目的机会成本)