企业年金—会计核算

企业会计准则第10 企业会计准则第10号— 10号 企业年金基金财政部会计司制度一处 冯卫东 E-mail:fengweidong@

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 二.企业年金基金会计主要特点 三.企业年金基金资产 四.企业年金基金投资运营 五.企业年金负债\收入\费用 企业年金负债\收入\ 六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 七.企业年金基金财务报表编报

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 (一)企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自 愿建立的补充养老保险制度 (二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度 不是社会保险,也不是商业保险, (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, 是一项企业福利制度, (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续) 企业年金与企业年金基金( (三)企业年金方案主要内容 (1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)职工 (1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)职工 参加人员范围 资金筹集方式 企业年金个人账户管理方式；(4)基金管理方式 基金管理方式； 企业年金个人账户管理方式；(4)基金管理方式； 计发办法和支付方式；( ;(6 (5)计发办法和支付方式；(6)支付企业年金 待遇的条件；( ;(7 组织管理和监督方式；( ;(8 待遇的条件；(7)组织管理和监督方式；(8) 中止缴费的条件；( ;(9 中止缴费的条件；(9)双方约定的其他事项

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一、企业年金与企业年金基金(续) 企业年金与企业年金基金( (四)企业年金组织结构

信 托 契 约 委托人： 企业、职 工

计划受托 人：企业 年金理事 会或法人 受托机构

委 托 合 同

账户管理人

基金托管人 投资管理人

中介服务机构

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续) 企业年金与企业年金基金( (一)企业年金基金概念 是指根据依法制定的企业年金计划 筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金 (二)企业年金基金特点 (1)是一种信托财产 (1)是一种信托财产 (2)实行完全积累，采用个人账户方式管理, (2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,

存入年金专户 实行完全积累 (3)年金基金财产独立于相关各方当事人 (3)年金基金财产独立于相关各方当事人 (4)年金基金按国家规定范围投资运营 (4)年金基金按国家规定范围投资运营 (5)各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产 各方当事人依法终止清算的,

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续) 企业年金与企业年金基金( (三)企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.委托人 1.委托人.企业及其职工 委托人. 2.受托人 受托管理基金的年金理事会或法人受托机构， 2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受托机构， 受托人. 是编制年金基金财务报表法定责任人 3.账户管理人 受受托人委托，管理基金账户专业机构， 3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构， 账户管理人. 建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益， 建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计 算年金待遇， 算年金待遇，提供账户查询和报告

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续) 企业年金与企业年金基金( (三)企业年金基金管理各方当事人及其职责(续) 企业年金基金管理各方当事人及其职责( 4.托管人 受受托人委托， 4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行 托管人. 或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、 或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资 管理人计算的基金财产净值， 管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表 5.投资管理人 受受托人委托，对基金进行投资， 5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管 投资管理人. 人核对会计处理和估值结果 6.中介服务机构 精算、法律、会计、 6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构 中介服务机构.

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续) 企业年金与企业年金基金( (四)企业年金基金运作基本流程图 委托人 监管机构 受托人

投资管理人

托管人

账户管理人

证券登记清算公司、 国债登记结算公司、 其他机构

受托人指定的专门账户

资金流程 信息流程

清算银行

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金二.企业年金基金会计主要特点 (一)企业年金基金是独立的会计主体 企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户， 独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理 人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他 组织固有财产及其 …… 此处隐藏：2901字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……