会计实务(完整分录)[强烈推荐]

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会计实务——会记分录（完整）

1． 货币资金

（1）现金长款 发现：借：库存现金

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

审批后（转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：其他应付款 （应付某人或单位）

营业外收入 (无法查明原因)

（2）现金短款 发现：借： 待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：库存现金

审批后（转销）借：其他应收款 （责任人赔）

管理费用 (无法查明原因)

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

（3）取得其他货币资金

（银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证保证金、信用卡存款、存出投资款）

借：其他货币资金——银行汇票（。。。。）

贷：银行存款

（4）采购 借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票（。。。。）

（5）余额退回 借： 银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票（。。。。）

（6）信用卡：（a）交存保证金 借：其他货币资金——信用卡存款

贷：银行存款

（b）收到结算凭证 借：管理费用（材料采购等）

贷：其他货币资金——信用卡存款

（7）存出投资款 (a)划出资金 借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

（b）购买股票债券 借：短期投资等

贷：其他货币资金——存出投资款

2、交易性金融资产

（1）取得

借：交易性金融资产—成本 （公允价值）

应收股利/应收利息 （购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）

投资收益 （交易费用）

贷：银行存款等 （实际支付的费用）

（2）收到已宣未发的股利/已到期但尚未领取的利息

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

（3）持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

（4）资产负债表日公允价值变动

①资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

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借：交易性金融资产—公允价值变动 （公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额

借：公允价值变动损益 （公允价值低于账面余额的差额）

贷：交易性金融资产—公允价值变动

（5）出售

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

借或贷：投资收益

借：公允价值变动损益 或 借：投资收益

贷：投资收益 贷：公允价值变动损益

3、应收票据（商业汇票）

（1）取得 借：应收票据 （面值）

销售商品取得票据 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

抵偿前欠货款 借：应收票据 （面值）

贷：应收账款

（2）到期收回 借：银行存款

贷：应收票据 （面值）

（3）转让 借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）

贷：应收票据 （账面余额）

借或贷：银行存款 （差额）

4、 应收账款 （1）发生时 借：应收账款 （总价法）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款 （代垫的运费）

（2）若改用票据结算 借：应收票据

贷：应收账款

（3）收回 借：银行存款

贷：应收账款

商业折扣 (1)发生时 借：应收账款

贷：主营业务收入 （折扣后金额，即实际收入）

应交税费——应交增值税（销项税额） （实际收入*17%）

（2）收到 借：银行存款

贷：应收账款

现金折扣 (1)发生时 借：应收账款

贷：主营业务收入 （收入）

应交税费——应交增值税（销项税额） （收入*17%）

（2）折扣期内收到 借：银行存款 （实收）

财务费用 （折扣=收入*折扣率）

贷：应收账款 （原应收款）

（3）折扣期外收到 借：银行存款 （原应收款）

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贷：应收账款 （原应收款）

5、 预付账款 （1）预付时 借：预付账款 25000

贷：银行存款 25000

（2）结算 借：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：预付账款 23400

（3）补付 借：预付账款

贷：银行存款

（4）若退回多余款 借：银行存款 1600

贷：预付账款 1600

6、 其他应收款

（1）材料采购过程中发生毁损 借：其他应收款——*保险公司

贷：材料采购

（2）收到赔款 借：银行存款

贷：其他应收款——*保险公司

（3）代职工垫付**费用 垫支时 借：其他应收款——**人

贷：银行存款

扣代垫款 借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——**人

（4）支 …… 此处隐藏：9357字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……