《税法》2010年注册会计师试题(21)

注册会计师2010年考试真题及答案

（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。

（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。

（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。

（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。

【参考答案】

（1）应纳营业税＝（130+70）×3%＝6（万元）

（2）应纳营业税＝5000×5%＝250（万元）

（3）应纳营业税＝200×5%=10（万元）

（4）应纳营业税＝100×5%＝5（万元）

【中华会计网校试题点评】本题主要考核“营业税应纳税额的计算”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（一）计算题第二题的考点基本相同。另外，在网校老师考前串讲班中均重点提及。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》106页计算题第5、6题中体现。

3.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

【参考答案】