《税法》2010年注册会计师试题(20)

注册会计师2010年考试真题及答案

（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月的增值税进项税额。

（2）计算该企业当月的增值税销项税额。

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。

（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

【参考答案】

（1）进项税额=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（万元）

（2）销项税额=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋

25×13%=34.7（万元）

（3）应纳增值税=34.7－17.3=17.4（万元）

（4）应纳资源税=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（万元）

（5）应纳城建税与教育费附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（万元）

【中华会计网校试题点评】本题主要考核的“增值税和资源税的计算”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》134页计算题第一题同时，在中华会计网校

（）2010年《注会税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《全真模拟试题·注会税法》第6页2题中有所体现。另外，在网校叶青老师考前串讲班中均重点提及。

2．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：

（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。

（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。

（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。