固定资产计提分录(2)

税务处理如下（直线法）： 年折旧率=1/5=20%

第一至五年应计提的折旧额= （600，000-600，000*5%）*20%=114，000（元） 会计分录（略）

因会计处理与税务处理所采用的折旧方法不一致，从而产生了暂时性差异。期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整。 第一年：

按会计准则确定的账面价值=600，000-240，000=360，000（元） 按照税法规定确定的计税基础= 元）600，000-114，000=486，000（

差异=360，000-486，000= -126，000（元）〔即为可抵减暂时性差异〕调减当期成本费用126000元，则利润增加126000元。

需补交企业所得税为=126，000*25%=31500（元） 因此差异为可抵减暂时性差异，作为递延所得税资产入账。 账务处理如下：

借：递延所得税资产 31，500

贷：应交税金—应交企业所得税 31，500 第二至五年：同理 （略）

注：如果企业为小型企业，为了避免与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦，一般会按税法的规定进行的账务处理。 固定资产提足折旧后的处理

已提足折旧的固定资产，月末不在进行会计处理 等固定资产报废或清理时再做会计处理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产

固定资产提够折旧后分录处理怎么做？

05年4月购固定资产3800元，年限5年，月折旧61.4元，3%的残值116元，10年4月到期怎么处理？

购时，借：固定资产3800 贷：银行存款3800