06税收的经济效应-2013

第九章 税收的经济效应主讲：黄秀清 Hxiuqing@

主要内容 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响

第三节 税收与经济发展

税收的经济效应——是指纳税人由于国家征税而在 其经济选择或经济行为方面作出的反应。包括： 收入效应：– 因税收减少纳税人可 支配收入，进而影响 纳税人有关决策行为。商品1 A A’

替代效应：– 纳税人针对不同的税 收待遇而采取的行为 选择。商品1 A

I2B’

I1商品2

I1 I2商品2 B’ B3

B

主要内容 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展

第二节 税收的经济影响——微观效应 主要是指征税结果对具体纳税人所产生的 影响。 税收的微观效应–税收对劳动供给的影响 –对储蓄(消费)的影响

–税收对企业生产、私人投资决策的影响–对收入分配的影响5

1、税收与劳动供给 假定个人可选择劳动投入量 劳动者从劳动和闲暇都可获得满足收入 A P1 C P2 净工资率W 净工资率W(1-t) o 闲暇

总效应：劳动供 给增加

L2 L1

B6

税收对劳动供给的效应分解收入 AP1 P3 C P2 净工资率W

替代效应：减少劳动供给 收入效应：增加劳动供给 总效应： 增加劳动供给

净工资率W(1-t)o L2 L1 L3 B

闲暇

一般地说，在收入较低，收入的边际效用 较大时，税收产生收入效应的可能性较大。 即征税结果会激励个人增加劳动投入；

反之，在收入较高，收入的边际效用很小时，税收产生替代效应的可能性较大。即

以闲暇替代部分工作时间。

2、税收与私人储蓄 决定家庭储蓄的因素有二：经济收入、私人偏好– 凯恩斯绝对收入假说：家庭储蓄直接依存于家庭可支配 收入。收入增加，消费会增加，但边际消费倾向递减。

– 高收入家庭平均消费倾向低，而具有较高的储蓄率。而低收入家庭平均消费倾向高，而具有较低的储蓄率。 – 在经济收入既定的情况下，个人偏好决定储蓄的大小。

影响家庭储蓄的税种– 所得税(收入、利息)、消费税(支出)9

分析模型——二时区模型 假定一个人一生包括两个阶段– 工作期：工资收入为W,消费为C1 – 退休期：无收入，以工作期储蓄和收益维持消费，消费为C2

假定不留遗产 储蓄利率为r,税率为t 其一生预算约束为：

w C1

C2 1 r

c2W(1+r)政府征收所得税 或利息税？ 向消费征税？

0

W

c1

一般性结论：1. 税收对储蓄的收入效应取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税的边际税率的高低。 2. 边际税率的

高低决定的替代效应的强弱，所得税的累进 程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大。 3. 高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有

碍于储蓄增加。4. 减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储 蓄。11

如果从激励储蓄的角度看，政府的税收政策应作何调整？– 对收入征税？利息征税？消费征税？ 如果为了扩大消费，政府的税收政策应作何调整？ – 对利息征税？

中国利息所得税(案例): 始于1950年，当年颁布的《利息所得税条例》规定，对 存款利息征收10%(后降为5%)的所得税，1959年利息税 停征。1999年根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十 一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定》再次恢复征收，税率为20%,2007年8月税率由20%降 至5%,2008年10月9日起暂免征收利息税。12

3、税收对投资决策的影响A 投资 政府对投资收益征税 替代效应 收入效应

税收对投资的影响，主 要是通过征收企业所得 税、税前抵扣和税收优 惠等措施影响纳税人的 投资收益和投资成本。

B 消费13

税收对实物投资的影响模型– 企业的投资决策受多种因素影响，但最终取决于新增 投资的边际报酬率。 其中，δ为单位投资的资 本利息扣除现值，即利 – 税收及相关政策会影响边际报酬率，从而影响企业愿 息支出税前扣除的税额 意投入的投资总额 节省额现值；φ为单位资 – 乔根森的新古典投资模型 产折旧的税款节约额现值；k 为投资税收抵免 在某一特定阶段，企业将不断积累资本，直到最后一单位投资 率 带来的收入(资本边际收入)刚好等于其运用资本的全部经济 成本(资本的使用成本) 令q :资本品的价格；i:市场利率；d:资产的年经济折旧率 ；r: 投资报酬率； 税前： 税收及相关政策后：

qr q (i d ) r i d

r (1 t ) i d k i d k r 1 t

对私人实物投资造成影响的税收政策– 征收企业所得税(降低收益) – 资本利息税前扣除 – 允许加速折旧 – 投资税收抵免

针对外资– 减、免税收 – 加速折旧 – 未分配利润减税，税后利润再投资退税 – 国际间税收饶让协议-免税法、扣除法、抵免法15

4、税收对个人收入分配的影响 个人所得税调节收入分配 通过税收支出增加低收入人群的实际收入 免税额、税额抵免、所得扣除

开征社会保险税 所得税指数化 按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 特别扣除法：从纳税人的应税所得

中，扣除因通胀增 …… 此处隐藏：1026字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……