2016全面营改增解析

专题全面：改增营解析

、从一种布税看局实现，了在 售环销节增，值“税统一天下——”增税征值税围范全盖覆

我国从税种局布看改营增 流转税 (货物务税劳：增值税)消、费、营业税、税资源税烟、叶税、城维市建设护税、税、关 舶吨税船 所税：得企所得税业、个人得所 税 财 产为行税：产房税、税、契地占耕用、城税 镇土使地税、用地增土值税车、税船、辆车购税、 置印税。花

营改图增解--国我转流模税式(布局) 增、:消、、资营四税并存、“交叉征”的收 “交叉模”式1(994年改税成)

增值税形 值税石油增等七类 资产源又征 品资源 税酒烟十等种多消费品 又 消征费税工业 商 业服业务营业

税消

税税目费率表税税 目、烟 一二酒、及酒精 税率三.妆化品四.贵重首及饰珠宝玉石 五、炮、焰火鞭 六成品、油汽(油、油柴等)

3015%%七汽车、轮胎八、托摩 九、小车车汽3

%、十高尔夫及球具球一、十高档手表十 、二游 十三艇、制木一次筷子性 十四实木、地板10%0% 20% 51% 5%

业税营目税税率表 目税 一、交通输业 二、运建筑业三 金融、险保 四、邮业电通业 五信文化、体育业六 娱、业 乐七、服务业八 转、让形无资 产、九售不销产 税动率 % 33 %% 53% %35 %20-% % 5%5 %5

二为、什么实行营改要？增--决解了传统流税转值全税带来 征的重复征，消税了除分协工作业 专化生的税制障产碍

2.2增值税产生的客观必性然 22.1传.统流转(税如营业)税“的值征全”税带的来“复重税、征税负不”平弊端的，碍了阻专化协作业生的产展发 假如A产400个品单位价的值，甲、由乙、丙、4丁企业家协生产完 作成，创造各1了0,0税率为4%.税为： 计：1甲0×4%=40 ;:(乙001+00) ×41%8;=丙：( 00+120)04%=1×2; 多阶“阶梯段”式负税状态丁 (300:+100×)%=41;+ 46 0A商品负=4税/400=010%全 能厂税4%负

22..改2全“征税值”“增为值额 税”,试行征增税.值 仍以上例 甲,100:×%44=; :(2乙0-1000) 4×%4= ;丙(:300200- × 4%)4; =丁(4:0-0300) 4%×4;=+16 A商 品税=16/负00=4% 4 能厂、全全能非税负厂均为%

4

.32值增的税点优

增值税消除 全了值征税来的重复征税、税带不负 平弊的，端有于利业专化作生产协发的；

展

改增进程 营012年，1国经务批院准财，政、部国家务税总联局合下 发营业税征改值税增点方试案从20。1年12月1起日，在海 交上运输业通部和现代分务业开服展业税改征增营税试点值。至此，货物 务劳收制税度改革的开拉幕。自序20128月1年 日起年底，至务国将扩院营改大增试至10点省市北，京 或9月启动。截止2130年月18,日营“增改”围已范广推 全到国试。行国务总院李克强12月4理主持召开日国务院 常会务，决议定2014从1年1月起日，铁路将运输邮和服务政业纳入营业税 改增征值试税点至，交通此输运已全业纳部 入改营增围。

范20 1年651日月，增值税取起代业营。税征范税围 全覆，抵扣税款全盖覆。盖

三、《改营实增办法》施主的要 定及规其政精策—神—0162年月1日5施实 “所，行业有税负减不只增”

201.56.1改增内营容点 要是一次性一建筑业将房、产业地金、融、生业活务服全部业入试点范纳围二；是将新增动产不 含增所值全税纳入抵部范扣。同围，时.明确1新增 点试业行的原业营优税政策惠原上则以予延，2续. 对合老同、项目老以特定行业采取过渡性及措施 确保，面全开推改营试点后增总，体上实所有行现 全面业减税绝、部大企业分税有不负同程降低 的政策效果度。

2、般一税纳和人规模小税人纳(1标准：年)应税销售500额万元上的。以否则,为规小模纳人税。年应税销售额超过定标规但准经常不生应发行为的税单和位个 体商户工选可择照按规小模税人纳税。年应纳销税售额 超规定过标准其的他人不个属一般于税人。

未纳过规定超准，但会计标核算全健可以申请，理办般一纳人税格登记资。(2)为要何置设般一税纳和人小规纳模税人?生活服务

生服活务，是指满为城足乡居日民常活生需求供提各的类务服活动包。文化体括育服、务育医疗服 务教、旅娱乐服游、餐饮务宿服住、务居日民常服务 其和他活服生务

(。)税二和征收率率(一纳)税发生人应税行为，本除第条(二)项、第( 三项)、第四)(规项定，税率为6%外。 二)提供交通运(输邮政、、础电基信建筑、不、动产租赁服 ，务售销动不产转让，地土用使权，税率为1 1。%( )三供有提动产形租服赁务，税率为17。% 四(境)单内和个人位生的发跨境应税行为税率 ，零。为具体围由范政财部国家和务总局税另规行。 增定值征收税率3%为，财政部国家税务总局另有规和定的除 外。