最新税法课件之营业税

营业税法中国现行的流转税制度的结构 凡是要缴纳消费税和资源税的，一般都要 缴纳增值税； 凡是要缴纳土地增值税的，也一般都要缴纳 营业税。 而增值税和营业税是互不交叉的，从而也就会出 现所谓的混合销售、兼营行为的概念。

所有的商品、劳务流转额商品流转额和部分劳务流转 额 (加工、修理修配) 增值税 劳务流转额和部分商品流转 额(不动产和无形资产) 营业税

此即彼不交叉

部分消费品征消费税 部分自然资源的初级产品 课征资源税

不动产的流转额课征土地 增值税

进出中国国境和关境的商品课征的关税 以增值税、营业税、消费税为税基征城建税 中国现行的流转税制度

第一节

纳税义务人

1、一般性规定：境内、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(与 VAT形成互补) 2、特殊规定 ①铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构:中央铁路运营业务

的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资 铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理 机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理 机构。②水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈 亏的单位。具体是： A取得运输收入; B有银行账号; C计算经营利润。 ③企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人 ④建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人 代扣代缴

3、扣缴义务人 ①委托金融机构贷款的，受托金融机构为扣缴义务 ②建筑安装实行分包或转包的由总承包人代扣代缴 ③境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构 的，代理人为扣缴义务人；没代理人的，以受让者或者 购买者为扣缴义务人 ④单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣 缴义务人 ⑤分保险业务，以初保人为扣缴义务人 ⑥个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 等，受让者扣缴

“中国境内”1、所提供的劳务发生在境内：发生地在境内 2、在境内载运旅客或货物出境：目的：出境 3、在境内组织旅客出境旅游： 4、所转让的无形资产在境内使用：使用地在境内 5、所销售的不动产在境内： 6、境内保险机构提供的保险业务(不包括为出口货物提 供的保险): 7境外保险机构以境内的物品为标的标的提供的保险劳务：

第二节

税目、税率征收范围 税 率5%

营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实 行行业比例税率。税目税率表如下：

税 目

转让土地使用权、专利权、非专利技 八 、 转 让 无 术、商标权、著作权、商誉。2003年1 形资产 月1日起，以无形资产投

资入股，共担 投资风险的，不征营业税；在投资期 内转让其股权的也不征营业税。 销售建筑物及其他土地附着物。 九、销售不 2003年1月1日起，以不动产投资入股， 动产 共担投资风险的，不征营业税；在投 资期内转让其股权的也不征营业税。

5%

税 目

征收范围

税 率3% 3%

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 一 、 交 通 运 装卸搬运(对远洋运输企业从事程租、期租业 输业 务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入， 按此税目)二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

三、金融保 包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融 5%(2003年) 险业 经纪业、保费和其它金融业务。 四、邮电通 邮政业务(包括邮政储蓄、报刊发行、邮务 3% 物品销售、),电信业务。 信 五、文化体 3% 育业 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、 5~20% 高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业及其他服务业(对远洋运输企 5% 业从事光租、航空运输企业从事干租业务取得 的收入，按此税目)

七、服务业

注意一、融资租赁业务： 对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位以 及经对外贸易经济合作部批准的外商投资企业和外国企 业所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是 否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条 例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。 其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转 让给承租方，征收增值税，不征营业税；租赁的货物的 所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。

甲公司(增值税一般纳税人)商品流通企业，兼营融资租赁业 务(未经中国人民银行批准)。2007年1月份，甲公司按照乙 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备， 取得的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万 元，该设备的预计使用年限为10年(城市维护建设税适用税 率7%、教育费附加征收率为3%)。该公司准备了如下两个 融资租赁方案： 方案(1):租期10年，租赁期满，设备的所有权归乙公 司，租金总额1000万元，乙公司于每年年初支付租金100万 元。 方案(2):租期8年，租赁期满，甲公司将设备残值收回， 租金总额800万元，乙公司于每年年初支付租金100万元。 要求：请根据上述资料，分别计算甲公司两种方案应纳 的各项税费

方案(1):租赁期满后，设备的所有权转让，按规定应征收 增值税，不征营业税。 因甲公司 …… 此处隐藏：1586字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……