0904004中级财务会计赵静视频教程笔记2

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第二节、银行存款

基本存款户：只能开立一个。办理日常转账结算和现金收付。

一般存款户：银行借款转存,与基本存款户不在同一地点的非独立核算单位开立的账户。办理转账结算和现金缴存。

临时存款户：指存款人因临时经营活动而开立的账户，可以办理转账结算和现金收付。 专用存款户：因特定用途的需要而开立的账户。

银行结算方式

结算：是指企业与企业、企业与个人之间的货币资金的收付行为。

结算方式：现金结算（在现金使用范围内）、银行结算（又称转账结算，通过银行账户进行）

银行汇票：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（异地结算）

银行本票：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持有人的票据。（用于同城结算）

商业汇票：出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或出票人的票据。根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

支票：是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（适用于同城结算）

信用卡：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（异地）

委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

信用证：是国际结算的一种主要方式。指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。

企业采用不同的结算方式，账务处理也不相同。

1、 采用银行本票、银行汇票、信用证、信用卡结算方式，将款项交存银行时，借记“其他

货币资金”账户，货记“银行存款”

2、 采用商业汇票结算方式，借“应收票据”账户，货如“主营业务收入”

3、 采用委托收款、托收承付方式，通过“应收账款”账户

4、 采用汇兑、支票结算方式，直接通过 货“银行存款”账户

银行存款的核算

序时核算，设置日记账由出纳登记。日清月结，每日结出余额，每月核对，编制银行存款余额调节表。

总分类核算，由其他会计人员担任。

银行存款的清查

方法：核对账目

1、 日记账、总帐之间的核对

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2、 银行对帐单、日记账之间的核对，编制银行存款余额调节表。