中小企业内部控制研究(4)

急功近利是中小企业内部控制面临的最大问题。”宋德亮说,大部分中小企业过于注重业务的扩张,在这些企业里,最具权威的往往是市场营销部门,而本应监督和控制该部门的财务和内部审计部门却不得不为之服务 内控：饮鸩止渴还是步步为营

认为这种做法无异于饮鸩止渴，“一个管理科学的企业，三个部门应该是相互制衡的。”虽然从短期来看，重扩张轻控制的确能给企业带来收益，但时间一长，就会影响企业的形象，不利于企业的长远发展。

他建议，首先中小企业可针对内部控制要达到的三个目标，从企业控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、以及监管这五个要素对本企业进行评估。然后再根据评估的结果，有的放矢地加强企业内部控制，这样可以对症下药，起到良好的效果。

创造良好的控制环境 实行中小企业内部控制

我们知道企业内部控制涵盖诸多方面，从货币资金、实物资产。对外投资，工程项目，采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保控制等环环紧扣，是一个管理的系统工程。管理得当，事半功倍，管理不当，贻害无穷。大中型企业一般建立计算机管理系统，上各种质量控制软件。但中小企业往往不具备计算机集成管理系统，设备达不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制环境极差。这里所说的中小企业指小规模的股份制企业、小规模的有限公司等私营企业。这类企业往往不重视财务管理，财会人员变换频繁，素质较低。费用报销手续不完备，成本核算混乱，做帐不规范，有的是家族式管理，内部控制更是无从谈起。对于这类企业只有切合实际，靠船下蒿，加强和完善内部控制制度，首先创建良好的企业内部控制环境，是实施各项控制的前提，控制环境是内控制度得以运行的保证，控制环境建设的质量直接关系到企业内部控制制度的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现。加强中小企业内部控制环境建设可以从以下几个方面入手：

一 、强化管理者的内控意识及高层的控制职能

首先，企业的法人（领导者）应树立内部环境控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。

二、加强诚信教育，提高员工素质。

企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。会计人员必须凭上岗证上岗。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。有条件的企业最好设置专职内审人员，内审人员必须定期汇报审计情况，将不道德、不诚实的非法行为发生机率降到最低点。当然企业来点人性化管理，关心员工的疾苦，对员工的忠诚可以起到意想不到的效果。

三、建立内部控制制度，监督制度及考核制度

有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、