中小企业内部控制研究(3)

急功近利是中小企业内部控制面临的最大问题。”宋德亮说,大部分中小企业过于注重业务的扩张,在这些企业里,最具权威的往往是市场营销部门,而本应监督和控制该部门的财务和内部审计部门却不得不为之服务 内控：饮鸩止渴还是步步为营

（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

（四）建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

中小企业内部控制面临的问题

简介：“急功近利是中小企业内部控制面临的最大问题。”宋德亮说，大部分中小企业过于注重业务的扩张，在这些企业里，最具权威的往往是市场营销部门，而本应监督和控制该部门的财务和内部审计部门却不得不为之服务 内控：饮鸩止渴还是步步为营

在上海国家会计学院从事了多年企业内部控制研究的宋德亮博士将一个企业的监管分成三个层面，一是行业监管，主体是证监会等相关部门；二是公司治理，主要是针对上市公司的，由于股东非常分散，只有成立股东大会，股东大会委托董事会对于公司进行决策，董事会又委托管理层对公司进行管理，一层一层委托下来，最后形成了管理层指挥董事会，董事会指挥股东大会的颠倒局面，很容易出现问题。三是管理层在公司内部进行的制度性安排，比如会计和出纳分开，营销部门和审计部门分开等，这就是我们所说的内部控制。宋德亮说，很多人都把内部控制和公司治理混淆了，其实目前上市公司出现的大部分问题都是公司治理层面的问题，而并非内部控制。

中小企业产权明晰，很多都是家族式企业，在内部控制上有一些优势，宋德亮认为其内部控制要达到三个目标，一是在企业经营的过程中要保证对法律法规的遵循，二是要保证公司财务报告的可靠性。三是要保证企业运营的效果和效率都能实现。效果就是保证不出现问题，过去很多企业一直强调这点，谨小慎微，却忽视了效率，实际上两者并不矛盾，要做到不出问题，保证效果的同时，兼顾高效率，这对中小企业来说是一个更高的目标。

但是宋德亮认为中小企业内控的最高目标，就是要保证科学战略管理的更新，但对很多中小企业来说，目前还无法达到这样的目标。宋德亮曾经对一家著名的饮料公司做过研究，该公司就是从一个家族企业逐步做大做强的。在创业之初，企业的管理层很有魄力，也有一个很强的团队，大家都努力地为企业奋斗。但是企业强大后，整个企业却陷入了不思进取，但求无过的局面———企业用人缺乏更新机制，家族之外的人进入管理层遭到排斥；采购部门缺乏调查机制，盲目信赖多年合作的供应商等问题接踵而至。该企业现在也认识到了这些问题，正在苦思转型策略。

“急功近利是中小企业内部控制面临的最大问题。”宋德亮说，大部分中小企业过于注重业务的扩张，而忽视了企业的控制，在这些企业里，最具权威的部门往往是市场营销部门，而本应监督和控制该部门的财务和内部审计部门却不得不为之服务。宋德亮