审计学+第三章+审计种类和审计方法

第3章 审计种类与审计方法

学习目标与要求1.重点掌握审计分类标准 2.重点掌握各类审计的特点、适用以及 其在审计工作体系中的地位和作用 3.掌握各种审计方法

3.1审计的种类3.1.1审计的基本分类—按审计主体分项目 国家审计 社会审计 内部审计

别称 政府审计审计 政府审计机关 主体 审计 政府机构；国有资 客体 产单位 审计 财政财务收支真实 内容 性、合法性、效益 及目 性 的

注册会计师审计、 部门审计、单位 民间审计 审计会计师事务所 本部门或本单位 内部专职的审计 机构 本部门、本单位 本部门或本单位 的评价内部控制 有效性；财务收 支、经营管理、 经济效益；

一切营利及非营利 单位(广泛) 审计鉴证、经济案 件鉴定、验资及年 鉴、管理咨询(广 泛)

1、国家审计

行政模式，最高审计机关隶属于政府行政部门 机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导； 地方审计机关实行双重领导，业务分级

管理

2

会计师事务所组织形式：合伙制、有限责任制、特殊的普通合伙

制

社会审计的特点：受托审计

业务范围：

3

内部审计

我国内部审计一般是董事会下设的审计委员会或

本单位主要负责人领导

——按审计的内容与目的分类财政财务审计

目的：(1)评价财务报表及相关资料 的公允性、合法性和合规性 (2)验证受托经济责任 内容：财政财务收支 地位：传统审计或常规审计

——按审计的内容与目的分类财经法纪审计

目的：保护国家财产；维护国家利益 内容：违法财经纪律行为(专案审计) 适用：国家审计监督的重要形式

——按审计的内容与目的分类经济效益审计

目的：改善经营管理，提高经济效益和效 率 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计和内部审计 现代审计新发展

——按审计的内容与目的分类经济责任审计

目的：对负责人在任职期间的经济责任进 行监督和评价 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计的一种重要形式

3.1.2、审计的其他分类按审计实施时间分类事前 审计 审计 时间 对象 经济业务发 生前 预算、计划 预测、决策 评价可行性 错弊预防性 决策科学性 事中 审计 经济业务 执行中 费用开支 经营管理 及时纠错 改善管理 实现目标 事后 审计 经济业务 完成后 范围 广泛 评价 监督 鉴证 跟踪 审计 过程 分阶段 项目、 资金、 政策执行 发现问题 规范管理 提高效益

目标

3.1.2、审计的其他分类 按实施审计时间是否预先规定 定期审计 不定期审计 按照审计的报告期不同 期中审计 期末审计

3.1.2、审计的其他分类按审计范围分类名

称 全部审计 全面审计 局部审计 部分审计 某些方面 目的明确 重点突出 省时省力 容易遗漏 专项审计 专题审计 特定项目 针对性强

审计范围 各个方面 特点 详细审查 工作量大 费时费力

3.1.2、审计的其他分类按审计执行地点分类 报送审计 实地审计

按审计主客体关系分类 委托审计

授权审计 转托审计

按是否有明确的法律规定分类 法定审计 非法定审计

按是否通知被审单位分类 预告审计 突击审计

按审计技术方法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计