论金融审计风险及其防范

论金融审计风险及其防范

-----金融机构内部审计风险及其防范

缪晓梅

03秋会计学（本科）

内容提要：金融体制改革的深化、金融创新的发展和对外金融的进一步开放，加上当前金融机构普遍存在的违规违纪现象和屡有发生的大案要案，使得金融机构内部审计的重要性日益凸现，机构内外对内部审计的要求也越来越高。但是由于环境、体制、技术、人员素质等多种原因，内部审计风险也越来越大、越来越复杂。因此，研究金融机构内部审计风险的类型、成因以及如何采取积极有效措施降低内部审计风险是摆在金融机构内部审计人员面前的一个现实课题。本文根据内部审计准则和职能，结合中国银行业的内审状况，重点论述了金融机构内部审计风险的成因及其防范。 关键词： 金融审计 内部审计 审计风险 管理和控制

《内部审计具体准则第17号--重要性与审计风险》指出，审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。随着中国金融体制改革的深化、金融创新的发展和对外金融的进一步开放，我国金融机构面临着严峻的挑战，竞争将加剧激烈，金融风险也不断出现，金融审计的重要性日益凸现，金融内部审计面临的客体和环境更加复杂和广泛。进入2005年后，中国银行业大案要案频发，涉案金额有的达千万元，甚至上亿元，导致中国金融机构的内部治理对内部审计的要求和期望也越来越高和越来越大。例如，中行哈尔滨河松街支行的“高山案件”就是银行内部员工以高息揽储为诱饵，吸引一些资金富裕的企业机构到该支行存款，然后存款“不翼而飞”，被银行内部员工同外部诈骗分子洗劫银行资金数亿元。内部外部的客观情况使得金融机构内部审计担负的任务将越来越重，责任也越来越大，审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷