财务分析专业的培训资料,你值得拥有

制作：财务总部 2004.06.22-1-

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目

录

理解财务报表 财务分析概述 财务预警指标体系

财务分析技术及应用

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财务报表概述财务报表 资产负债表 财务状况 资产 负债 所有者权益

损益表 经营成果 收入 成本费用 利润

现金流量表 现金流量 现金流入 现金流出

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财务报表之间的关系净利润通过利 润分配形成留 存收益和应付 利润分别进入 资产负债表的 权益和负债

资产负债表

现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况

损益表

净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量

现金流量表

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财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发 展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题

预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响-5-

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资产负债表 资产负债表结构流动资产流动负债 长期负债 所有者权益 (净资产)

资 产

长期投资 固定资产 其他资产

债 权 人 股 东

资产资金的占用

= 负债 + 所有者权益资金的来源-6-

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资产负债表 资产负债表结构流动资产流动负债 长期负债 长期投资 固定资产 其他资产 所有者权益 (净资产)

资 产

债 权 人 股 东

资产资金的占用

= 负债 + 所有者权益资金的来源-7-

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利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润(或净亏损)。

损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入-成本费用-8-

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管理报告内容概述损益表内容 一、主营业务收入 减：销售折扣与折让 二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加 三、主营业务利润 减：营业费用 管理报告内容 1 销售收入 减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 销售收入净额 减：可变成本 可变利润 减：固定成本 毛利润 减：销售费用 市场费用 运输装卸费用 销售利润 减：管理费用 加：其他业务利润 经营利润 加：补贴收入 加：投资收益 加：营业外利润 息税前利润 减：财务费用 税前利润 减：所得税 减：少数股东收益 净利润 1 2 3 4=1-2-3 5 6=4-5 7 8=6-7 9 10 11 12=8-9-10-11 13 14 15=12-13+14 16 17 18 19=15+16+17+18 20 21=19-20 22 23 24=21-22-23 -9-

2 3 4

5 管理费用 加：其他业务利润 6 加：补贴收入 加：投资收益 营业外收支 7 财务费用 三、利润总额 减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润 8

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企业利润池收入

成本 费用

利 润亏 损

如果收入大于成本费用，就会形成企业的利

润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损-10-

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现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入-现金流出-11-

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净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果

收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出-12-

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将净利润调整为经营性现金净流量净利润

++

折旧摊销等非现金支出 存货增加 应收款项的增加 应付款项的增加

+=

财务费用经营性现金净流量-13-

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净利润同现金流量的差异权责发生制 原因： 企业的产品发生积压 由于客户财务困难， 企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延 长付款期限

收付实现制

会计报告显示 公司本年实现 净利润100万元

会计师说公司 的经营现金流 量为负数

现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠 道，来补充经营所需要的流动资金-14-

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企业经营困难企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格， 加大市场投入以提升销量。

经营性 现金流

企业健康发展

企业运营正常，自身能够产生经营 现金流入，企业的实现长期发展所 需的资源能够得到保障。

净利润企业自身失去造血的机能，持续亏 损，经营恶化，又得不到外部资金 的补充，将面临破产清算的局面。 企业没有经营现金流入，说明盈利 质量不佳，需要外部融资来补充自 身的现金不足。企业应加强内部管 理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利 用商业信用延迟付款期。

企业面临关闭

企业经营困难-15-

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企业经营困难

经营性 现金流

企业健康发展

净利润

企业面临关闭

企业经营困难-16-

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企业的经营性现金流量 如何增加企业的经营性现金流量? 通过提升企业盈利能力增加企业自 身产生的资金 通过存货管理、信用政策管理和供 应商付款管理，提高流动资金的管 理效率。

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企业的经营过程债权人 40万元 借 款 总资产 100 130万元 万元 购买 啤酒存货 100万元 销售 销售收入 150万元 投资人 60万元 投 资 分红 10万元

留存收益30万元

利润 40万元

扣除采购成 本及期间费 用10万元

本过程

是基于流通企业角度编制-18-

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目

录

理解财务报表 财务分析概述 财务预警指标体系

财务分析技术及应用

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财务分析概述- 在财务报告基础上，对财务报表数据进 行进一步加工、整理、比较、分析 - 解释和评价企业财务状况是否健全，经 营成果是否优良等 - 发现企业管理中存在的问题和经营面临 的困难 - 为财务预测、决策和计划提供有用信息 - 减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖， 减少决策的不确定性-20-

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财务分析的作用

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评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段 合理实施投资决策的重要步骤

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