地税系统新办企业培训

纳税人学校——新办企业培训 ——新办企业培训 2012 2012年2月29日 29日栖霞国家税务局 栖霞地方税务局

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纳税人学校——纳税人权利与义务解读 ——纳税人权利与义务解读 2012年 2012年2月29日 29日栖霞地方税务局

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纳税人权利和义务您的权利( 项 您的权利(14项) 1、知情权 ；2、保密权 ；3、税收监督权 ；4、 、 保密权 税收监督权 纳税申报方式选择权 ；5、申请延期申报权 ； 申请延期申报权 6 申请延期缴纳税款权 7、 6、申请延期缴纳税款权 ；7、申请退还多缴 8 依法享受税收优惠权 9、 依法享受税收优惠权； 税款权 ；8、依法享受税收优惠权；9、委托 税务代理权 ；10、陈述与申辩权 ；11、对未 陈述与申辩权 对未 出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查 权； 12、税收法律救济权 ；13、依法要求听 税收法律救济权 依法要求听 证的权利 ；14、索取有关税收凭证的权利 索取有关税收凭证的权利

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纳税人权利和义务您的义务( 项 您的义务(10项) 1、依法进行税务登记的义务 ；2、依法设置账 、 依法设置账 保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、 簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、 取得和保管发票的义务 ；3、财务会计制度和会 财务会计制度和会 计核算软件备案的义务； 、按照规定安装、 计核算软件备案的义务；4、按照规定安装、使 用税控装置的义务、按时5、 用税控装置的义务、按时 、如实申报的义务 ； 6、按时缴纳税款的义务；7、代扣、代收税款的 按时缴纳税款的义务； 、代扣、 按时缴纳税款的义务 义务、 、接受依法检查的义务； 及时提供信 义务、8、接受依法检查的义务；9.及时提供信 息的义务； 报告其他涉税信息的义务 息的义务；10.报告其他涉税信息的义务

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地方税收政策基本知识地税征管范围营业税、企业所得税 个人所得税 营业税 企业所得税、个人所得税 企业所得税 个人所得税、土 地增值税、房产税、城镇土地使用税 房产税、 房产税 城镇土地使用税、资 源税、印花税 印花税、车船税、城市维护建设税 城市维护建设税、 印花税 城市维护建设税 契税、耕地占用税和教育费附加、地方教 教育费附加、 教育费附加 育费附加等14个地方税费. 育费附加 社会保险费

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地方税收政策基本知识地税征管范围5项省、市政府代征基金(费):防洪基金、 项省、市政府代征基金( 防洪基金、 项省 防洪基金 人防建设基金、绿化费及义务植树费、 人防建设基金、绿化费及义务植树费、残 疾人保障基金、工会经费. 疾人保障基金、工会经费

具体参照企业税种鉴定信息。 具体参照企业税种

鉴定信息

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营业税征收对象在中华人民共和国境内 提供《 提供《中华人民共和国 营业税暂行条例》 营业税暂行条例》规定 的劳务、 的劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和 个人。 个人。营业税应税劳务 是指交通运输业、 是指交通运输业、建筑 金融保险业、 业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、 通信业、文化体育业、 娱乐业、 娱乐业、服务业等行业 提供的劳务。 提供的劳务。

税率3% 交通运输业 3% 建筑业 5% 金融保险业 3% 邮电通信业 3% 文化体育业 娱乐业 5%-20% 5% 服务业 转让无形资产 5% 销售不动产 5%

纳税期限按月申报， 按月申报，缴款期限在 次月15日前 日前， 次月 日前，其中金 融业(不包括典当业) 融业(不包括典当业) 按季申报(季后15日 按季申报(季后 日 前)

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企业所得税征收对象 税率 纳税期限企业所得税按纳税年度 计算， 计算，分月或者分季预 缴。企业应当自月份或 者季度终了之日起十五 日内， 日内，向税务机关报送 预缴企业所得税纳税申 报表，预缴税款。 报表，预缴税款。年度 终了之日起五个月内， 终了之日起五个月内， 向税务机关报送年度企 业所得税纳税申报表， 业所得税纳税申报表， 并汇算清缴， 并汇算清缴，结清应缴 应退税款。 应退税款。

在中华人民共和国 基本税率 25% 境内， 境内，企业和其他 取得收入的组织 20% 低税率 以下统称企业) (以下统称企业) 为企业所得税的纳 优惠税率 15% 税人。 税人。企业的生产 经营所得、 经营所得、其他所 得和清算所得。 得和清算所得。

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企业所得税企业所得税低税率20%的适用 的适用 企业所得税低税率 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设 在中国境内未设立机构、场所， 立机构、 立机构、场所但取得的所得与其所设机构 场所没的实际联系的非居民企业( 场所没的实际联系的非居民企业(实际适 用税率10%) 用税率 ) 小型微利企业

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小型微利企业小型微利企业的认定条件： 小型微利企业的认定条件： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 30万元 业人数不超过100 100人 资产总额不超过3000万元。 3000万元 业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 30万元 业人数不超过80 80人 资产总额不超过1000万元。 1000万元 业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。注：核定征收企业不适用低税率

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企业所得税企业所得税优惠税率15%的适用 的适用 企业所得税优惠税率

高新技术企业 技术先进型服务企业

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企业所得税企业所得税征收方式 查帐征收应纳税所得额=收入总额 不征税收入 免税 应纳税所得额 收入总额-不征税收入 收入总额 不征税收入-免税 收入-各项扣除 各项扣除-以前年度亏损 收入 各项扣除 以前年度亏损

核定征收

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企业所得税企业所得税核定征收的条件 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 依照法律、 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的; 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置 依照法律、 依照法律 账簿的; 账簿的 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 虽设置账簿， 虽设置账簿 但账目混乱或者成本资料、 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的; 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 发生纳税义务， 发生纳税义务 经税务机关责令限期申报， 不申报的; 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍 不申报的 6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 申报的计税依据明显偏低， 申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的。

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企业所得税核定征收企业所得税的方法

核定应税所得率 核定应纳所得税额

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企业所得税核定应税所得率的情形： 核定应税所得率的情形： (一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正 能正确核算(查实)收入总额， 确核算(查实)成本费用总额的； 确核算(查实)成本费用总额的；  能正确核算(查实)成本费用总额， (二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不 能正确核算(查实)收入总额的； 能正确核算(查实)收入总额的；  通过合理方法， (三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入 总额或成本费用总额的。 总额或成本费用总额的。

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企业所得税采用应税所得率方式核定征收企业所得 税的，应纳所得税额计算公式如下： 税的，应纳所得税额计算公式如下：能正确核算收入总额的： 能正确核算收入总额的： 应纳所得税额=应纳税所得额 适用税率 应纳税所得额× 应纳所得税额 应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额 应税所得率 应税收入额× 应纳税所得额 应税收入额×应税所得率 能正确核算成本费用的： 能正确核算成本费用的： 应纳税所得额=成本 费用)支出额/( 应税所得率 成本( 应税所得率) 应纳税所得额 成本(费用)支出额 (1-应税所得率) ×应税所得率

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企业所得税应

税所得率行 农、林、牧、渔业 批发和零售贸易业 制造业 建筑业(不含装饰) 建筑业(不含装饰) 交通运输业 餐饮业 广告业 提供律师、会计、收养服务以及提供专利、商标、企业注册、税务、报关、 提供律师、会计、收养服务以及提供专利、商标、企业注册、税务、报关、签证代 理服务等中介机构； 理服务等中介机构； 提供土地、房产、物品、无形资产等价格评估和企业资信评估服务，以及提供仲裁、 提供土地、房产、物品、无形资产等价格评估和企业资信评估服务，以及提供仲裁、 检验、鉴定、认证、公证服务等中介机构。 检验、鉴定、认证、公证服务等中介机构。 娱乐业 除1-7栏所列行业外的其他行业 栏所列行业外的其他行业 业 所得率 3% 4% 5% 8% 10% 10% 15% 15%

20% 10%

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企业所得税纳税人不属于以上情形的， 纳税人不属于以上情形的， 核定其应纳所得税额。 核定其应纳所得税额。

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个人所得税10项： 项 工资、薪金所得 工资、 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 利息、股息、 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得

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个人所得税 税率稿酬所得、劳务报酬所得、 稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得、财产转让所得、 费所得、财产租赁所得、财产转让所得、 利息、 股息、红利所得、 利息、 股息、红利所得、偶然所得和其他 所得适用20%的比例税率。 的比例税率。 所得适用 的比例税率

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个人所得税 申报期限 工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费 工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、转让所得， 所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、转让所得，偶 然所得的应纳税款，由扣缴义务人或纳税人于次月15日前 然所得的应纳税款，由扣缴义务人或纳税人于次月 日前 缴纳 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税款，按年 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税款， 计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库。纳 计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库。 税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的， 税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的， 应当在取得每次所得后的15日内预缴 日内预缴， 应当在取得每次所得后的 日内预缴，年度终了后三个月 内汇算清缴，多退少补个

体 内汇算清缴， 工商户的生产经营所得应纳税款，按年计算，分月预缴， 工商户的生产经营所得应纳税款，按年计算，分月预缴， 由纳税人在次月15日内预缴，年度终了后三个月汇算清缴， 由纳税人在次月 日内预缴，年度终了后三个月汇算清缴， 日内预缴 多退少补从境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了 多退少补从境外取得所得的纳税义务人， 后三十日内， 后三十日内，将应纳的税款缴入国库