营业收入一发生

(1)

应收账款—存在

关键人员的变动和缺乏有经验的

(2) (3)

会计人员可能表明存在财务报表 层次的重大错报风险

存货一计价

资产减值损失—完整性 销售费用一完整性 应付账款一完整性

(4)

营业收入一发生 应收账款—存在

不构成重大错

(5)

报风险

固定资产一计价和分摊

(6)

财务费用一完整性

38、

事项 (1) (2)

计划无不当

对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。

无不当

不当：

重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评 估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。 不当：

(4)

对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性。 不当：

(5)

应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和已注销的账户。 不当：

(6)

正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。

(7)

不当：管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试控

计划有不当之处：理由 不当：

(3)