项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加： 加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额解： 银行存款余额调节表

2009年l2月31日 金额单位：元

项目金额项目金额企业银行存款账面余额67875开户银行对账单余额64500加：银行已收，企业未收7250加：企业已收，银行未收9000减：银行已付，企业未付1125减：企业已付，银行未付1200调节后的存款余额74000调节后的存款余额72300

发现的错误数额是1700元，属于虚增企业的银行存款的错误，l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是66175元。

38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：

(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。

(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。

资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。

(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。

要求：

(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。 (2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。 (3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。

表一 内部控制事项 交易／账户 认定 对照表 内部控制事项(资料一)交易／账户认定 (1) (2) 表二 内部控制缺陷与改进意见表 内部控制事项

(资料一)没有缺陷，只写“没有缺陷”；

有缺陷，须具体描述缺陷理由改进建议(1)(2) 表三 内部控制是否有效运行表 内部控制事项

(资料二)有效，只写“有效”；无效，须写具体理由 (1) (2)解： 表一 内部控制事项 交易／账户 认定 对照表

内部控制事项(资料一)交易／账户认定(1)营业收入、应收账款存在、发生(2)营业收入、应收账款完整性，发生