《纳税筹划》2014电大试题及答案报过(6)

66. 67. 68. 69. 70. 71.

价和13%的扣除率计算进项税额。

（ √ ）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。

（ √ ）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。

（ √ ）营业税起征点的适用范围限于个人。

（ √ ）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。 （ √ ）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。 （ √ ）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。

四.简答题

1、什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？（7分）

答案 ：纳税筹划是指在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。

税收筹划具有合法性、筹划性、整体性、目的性、专业性和风险性等特点。

2、简述土地增值税的筹划方法。（7分） 答案：土地增值税的筹划方法如下：

（1）利用分设公司的方式进行筹划---拆分增值额控制增值率； 当前我国土地增值税采用的是四级超率累进税率，即转让房地产的收入越高，其增值率越高，适用的税率就越高，缴纳税款就越多。因此，纳税人在销售过程中，可以考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，通过这种方式，可以将高增值率调节到低增值率范围来有效降低土地增值税税率。在实际操作中，房地产企业可以单独成立销售公司，将增值额在两公司之间进行调整，来降低税率。 （2）巧用扣除项目进行筹划---借款利息扣除方法的运用 《土地增值税暂行条例实施细则》关于房地产开发费用中的利息支出做了明确规定，房地产企业在实际筹划中，要根据自身资本结构特点，选择最优的扣除方法。如果资产负债率较高，外借资金比例较大，利息费用比重较大，应该选择据实扣除的方法，反之，限额扣除的方法更有利

（3）利用税收优惠政策进行筹划---利用普通标准住宅起征点 《土地增值税暂行条例实施细则》关于建造普通标准住宅的税收优惠政策如下：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征他的增值税；如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。因此，对于开发普通住宅的房地产企业在确定销售价格时，要充分考虑提高售价带来的收益与多缴税款或减少收入与少缴税款之间做出比较，做出最优筹划方案。

3、简述营业税转嫁式筹划的方法？（8分）

答案：进行营业税税负转嫁可以从三个方面入手：（1）企业与企业之间进行转嫁。假设甲企业为一服务业，若其营业状况不佳，则很难通过服务将营业税转嫁给接受服务的消费者，而只能千方百计地将税负转嫁给卖者，以减轻自己的税收负担。（2）企业与个人之间进行转嫁。以上述甲企业为例，若甲企业营业状况相当好，消费者也愿意在此消费，则甲企业就具备了前转的条件，即将营业税转嫁给消费者，由众多的消费者共同承担。但甲企业应掌握好提价的幅度，若提价幅度过大，可能伤害消费者的积极性，反而降低了营业利润，得不偿失，若提价幅度过小，则转嫁效果不明显。（3）企业内部转嫁。仍以甲企业为例，甲企业可以通过提高服务质量、降低营业成本等手段来自我消化所承担的税收，这样，也就不至于影响整个经济过程的运行。

企业在进行营业税转嫁筹划时，应同时考虑三种不同的转嫁方式，并结合自身的特点，选择适合自己的转嫁方式。

4、某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要是仓库闲置，下岗失业人员增加，为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲置的房产进行经营。该企业的基本情况为：闲置房产建于1970年，原值3000万元(现在市场价也在3000万元左右)，使用年限40年，无残值，年折旧75万元；对闲置的房产进行整修，组织下岗失业人员进行物业管理，管理成本50万元／年；物流公司B拟租赁该房产，作为物流周转、仓储货物之用。为了便于分析，不考虑其他经营业务、资金时间价值及其他税种的影响，A企业城建税

税率7％，教育费附加为3％。 A企业拟采用经营方式对物流公司B出租，合同为1000万元／年。 纳税合计=55+120+231=406(万元)。根据提供的资料，为A企业设计纳税筹划方案。（8分） 答案：方案一：建议A企业将租赁合同分解为租赁和物业管理服务两项合同，租赁合同金额800万元／年，物业管理服务合同金额200万元／年。

方案二：B公司在接受A企业物业管理服务的同时，还招聘人员对仓储的货物进行收发保管，一年另支付收发保管费50万元。A企业从物业管理人员中抽调部分精干人员加强对B公司仓储货物知识的学习，对B公司的货物进行全方位的仓储保管服务。 1.简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：

（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不 …… 此处隐藏：1459字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……