《纳税筹划》2014电大试题及答案报过(11)

保留的盈余通过其他方式转移出去，从而给投资者带来间接的节税收益。

总之，对于利息、股息和红利所得的税收筹划要结合每个人的实际情况作出适合自己的最佳选择。

27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？

根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。

设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：

X×5%×（1+7%+3%）=0.055X

求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：

x (1.3y 0.055x)

20%

1.3y 0.055x

解得：X=1.67024Y

计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的1.67024倍，就可以免缴土地增值税。在会五、案例分析计算题（每题20分，共40分) 计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。 自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。 28.简述印花税纳税筹划的主要思路。 答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税（1）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留较大的合同时，有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下： 终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。 第一， 调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴如分部记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；税款为： 如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元） 简单的筹划，便可以节省不少印花税款。 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报（3）最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为： 税行为发生，就应按税法规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽量 [50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元） 减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节约部第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预分应缴印花税款的目的。 计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适29.简述混合销售与兼营收人的计税规定。 用税率为14％。应缴税款： 答案：按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴 600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元） 纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收人的征税方法作比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社出了规定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税节税65100元（132300—67200）。 还是营业税。 2. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使又涉及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。非增值税应税劳务，是全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国税法企业性质进行筹划？ 对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物的生产、批发或零售答案：方案一：如 …… 此处隐藏：1624字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……