财经法规表格版3.2

第三章 税收法律制度

一、税收的概念与种类 事业单位: 气象局、林业研究所、新华社。

二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系

1.税法的概念 义务性法规

所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。 2.税收与税法的关系

税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。

税收反映经济利益关系（经济活动），税法则反映权利与义务关系（法律制度）； 二、税法及其构成要素

（一）税法的分类（重点，单选、多选）

（二）税法的构成要素（重点）

第二节 主要税种 一、增值税

收入型增值税 消费型增值税

——允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的进项税。 ——允许在纳税期内一次全部扣除外购生产经营用固定资产所含的进项税。 我国自 2009 年 1 月 1 日起采用消费型增值税。(单选)

1.增值税一般纳税人的情况： (1)年应税销售额 年应税销售额≥80 万元的。 (2)会计核算健全，年应税销售额≥30 万元的工业小规模企业 (3)总机构为一般纳税人的工业性分支机构。 (4)新开业的符合一般纳税人条件的企业。 (5)已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年 1 月

底前申请变成一般纳税人。 (6)个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。 2.下列纳税人不属于一般纳税人：除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生应税行为的企业、非企 业性单位。 税率 基本税率 17%、低税率 13%、零税率 纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。可以按月 报税 超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 即：工业性及主营工业(工业销售额占 50%以上)的企业，年应税销售额≥50 万元的；商业性企业及主营商业的企业，

粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等(多选、单选) 计算公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(实行税款抵扣制) 计算公式 销项税额=不含税销售额×适用税率 为不含增值税的价款和价外费用。(一般价外费用含税) 不包括：向购买方收取的销项税额和代收代缴的消费税 企业销售的产品发生退货或折让时， 已经缴纳的增值税是应从发生销货退回或折 让当期的销项税额中冲减(即可以自行扣减，不用到税务局报批退税) 纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额， 应当从当期发生的进项税额中 冲减。 购买的货物(原材料)用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项

一般纳税 人

销项税额

销售额的确定

应纳税额 计算

目(在建工程)、发福利、毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出(不能抵 扣)。 准予抵扣的进项 (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； 进项税额 税额 (2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额； (3) 购进农产品，可以按收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率 计算进项税额。 (4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用(不包括装卸费、 保险费及其他杂费),按运输费用金额和 7%的扣除率计算进项税额。(购买或者销 售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额)。

增值税小规模纳税人： 是指应纳增值税销售额在规定的标准以下，并且 小规模纳 税人 会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前认定小规模纳税人的具体应税销售额的标准为： (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的 纳税人，年应税销售额在 50 万元以下的。 -----生产的 ------非生产的 (2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。

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小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：

（1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票； （2）小规模纳税人不享有税款抵扣权；

（3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。 自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。

二、消费税《消费税暂行条例》是1993 国务院颁布，1994年实施。 委托加工是委托别人加工，提供加工是帮别人加工

三、营业税

四、企业所得税

(2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 来源于中国境内的所得 税率 基本税率 低税率 25%(适用于居民企业，或在中国境内有机构场所且所得与该机构场所相关联的非居民企业) 20%(适用于在中国境内无机构场所，或虽然有机构场所但所得与该机构场所无关联的非居民企业)

计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 货币形式收入+非货币形式收入 企业应以权责发生制作为确认收入的基本原则，但下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： 收入 (1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实 …… 此处隐藏：7751字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……