会计必知的内容

企业所得税费用扣除一览表

会计必知的内容

非银行企业内营 业机构间支付利 息 住房公积金 罚款、 罚金和被没 罚款、 不得扣除 收财物损失 税收滞纳金 赞助支出 各类基本社会保 据实 障性缴款 补充养老保险 补充养老保险 补充医疗保险 与取得收入无关 不得扣除 支出 不征税收入用于 不得扣除 支出所形成费用 环境保护专项资 据实 金 财产保险 特殊工种职工的 可以扣除 人身安全险 国务院财政、 税务主管部门规定可以扣除 其他商业保险 不得扣除 的除外 按租赁期均匀扣除

租入固定资产的 融资租入构成融资租入固定资产价值的 租赁费 劳动保护支出 企业间支付的管 ( 理费 如上缴总机 构管理费) 构管理费) 企业内营业机构 不得扣除 间支付的租金 企业内营业机构 间支付的特许权 使用费 向投资者支付的 股息、 红利等权益 股息、 性投资收益 所得税税款 未经核定准备金 固定资产折旧 生产性生物资产 规定范围内可扣 折旧 林木类 10 年，畜类 3 年 不得扣除 不得扣除 规定范围内可扣 不超过最低折旧年限 不得扣除 不得扣除 不得扣除 分期扣除 部分可提折旧 据实 合理 经营租赁租入 据实 按规提取，改变用途的不得扣除 5% 5% 工资总额 工资总额 规定范围内 不得扣除 不得扣除 据实 规定范围内 不得扣除

会计必知的内容

不低于 10 年分摊 法律或合同约定年限分摊 无形资产摊销 不可扣除 不可扣除

一般无形资产 投资或受让的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支 出，按预计尚可使用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同 约定的剩余租赁期分摊

长期待摊费用

限额内可扣 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚 可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于 3年 开始经营当年一次性扣除或作为长期待

开办费 低值易耗品摊销 审计及公证费

可以扣除 摊费用摊销 据实 据实 从事国家[size=+0]规定项目的研发活动

研究开发费用

加计扣除

发生的研发费， 年度汇算时向税局申请加 扣

税金 咨询、 咨询、诉讼费 差旅费 会议费 工作服饰费用 运输、 装卸、 包装 运输、 装卸、

可以扣除 据实 据实 据实 据实 据实

所得税和增值税不得扣除

会议纪要等证明真实的材料

费等费用 印刷费 咨询费 诉讼费 邮电费 租赁费 水电费 取暖费/ 取暖费/防暑降温 并入福利费算限额 费 公杂费 车船燃料费 交通补贴及员工 交通费用 电子设备转运费 修理费 安全防卫费 据实 据实 2008 年以前计入工资总额同时缴纳个 08 年以前并入工资，08 年以后 税；2008 年以后的则作为职工福利费列 的并入福利费算限额 支 据实 据实 据实 属职工福利费范畴，福利费超标需调增 据实 据实 据实 据实 据实 据实

会计必知的内容

董事会费 绿化费

据实 据实 按服务协议或合同确认的收入金额的 5% 5%(一般企业) 算限额，企业须转账支付，否则不可扣 按当年全部保费收入扣除退保金等后余 15%(财产保险企业)

手续费和佣金支 出 10%(人身保险企业)

额的 15%算限额 按当年全部保费收入扣除退保金等后余 额的 10%算限额 为发行权益性证券支付给有关证券承销 不得扣除 机构的手续费及佣金

投资者保护基金 投资者

保护基金

0.5%~5% 1%

营业收入的 0.5%~5% 贷款资产余额的 1%;允许从事贷款业务， 按规定范围提取 委托贷款等不承担风险和损失的资产不

不得扣除 得提取贷款损失准备在税前扣除 按比例扣除———关注类贷款 贷款损失准备金 (金融企业) 金融企业) 25% ———可疑类贷款 50% ———损失类贷款 100% 农业巨灾风险准 25% 备金(保险公司) 备金(保险公司) ( 担保赔偿准备 中 小企业信用担保 机构) 机构) 未到期责任准备 (中小企业信用 担保机构) 担保机构) 交易所会员年费 交易席位费摊销 同业公会会费 信息披露费 公告费 其他 据实 按 10 年分摊 据实 据实 据实 视情况而定 票据 票据 50% 当年担保费收入 1% 当年年末担保责任余额 和地方财政保费补贴的种植业险种 本年保费收入的 25%,适用经营中央财政 2% ———次级类贷款 涉农贷款和中小企业 (年销售额和资产总 额均不超过 2 亿元)贷款