工业企业缴纳地方税的计算及会计处理

上半年应纳税额＝（５,０００,０００元－３０％）×１.２％÷２＝２１,０００元

八、城镇土地使用税

该税分上、下半年度两次征收，本月正是上半年征收期。该厂位于市区内，属土地使用税征收区域内，应按规定缴纳土地使用税。土地使用税采取定额征收办法，该厂地段年税额为５元／平方米。计算如下：

上半年应纳税额＝３,５００平方米×５元÷２＝８,７５０元

九、企业所得税

所得税采取分季预缴，年终清算的办法。第一季度应纳税所得额３４３,０００元，所得税税率３３％。计算如下：

应纳所得税税额＝３４３,０００元×３３％＝１１３,１９０元

会计处理

不同的税种适用不同的会计科目进行核算，如上例，根据现行会计制度规定作如下分录（与地方税核算无关的会计分录从略）：

１、 计提转让无形资产收入的营业税、城建税、教育费附加时作：

借：其他业务支出 １３,７５０元

贷：应交税金——应交营业税 １２,５００元

应交税金——应交城建税 ８７５元

其他应交款——应交教育费附加 ３７５元

２、 计提产品销售、加工费收入的城建税、教育费附加时作：

借：产品销售税金及附加 １８,７００元

贷：应交税金——应交城建税 １３,０９０元