工业企业缴纳地方税的计算及会计处理

工业企业缴纳地方税的计算及会计处理

日期： 1997-10-01 来源： 作者：

工业企业缴纳的地方税包括营业税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、印花税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税、个人所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、城市维护建设税，教育费附加亦视同地方税收处理。现就工业企业交纳地方税和教育费附加的计算及会计处理，举例演示如下：

例：某市集体铝材厂，三月份资料如下：

１、厂房、宿舍占地面积３,５００平方米 ，房屋帐面原值５,０００,０００元。正在使用的４８座大客车３辆，载货汽车１２辆（每辆净吨位５吨），小轿车２辆。 ２、经有关部门鉴定第三车间为危房（６００平方米）省经委下达更新改造计划将其拆除重建，扩建为９００平方米，投资５４０,０００元。

３、５日将“盈余公积”２,０００,０００元转入“实收资本”。

４、１５日向×公司转让本厂原有土地使用权５００平方米，取得收入２５０,０００元，帐面余额１００,０００元（包括地价、开发成本费用），并办产权转移手续。 ５、２０日与×安装公司补签加工材料合同一份，金额５００,０００元，并取得已交货的加工费１００,０００元。

６、本月产品销售收入２,２００,０００元，进项税金２０４,０００元，第一季度应纳税所得额为３４３,０００元。

一、 营业税

该厂为增值税一般纳税人，本月产品销售和加工费收入已按规定交纳增值税。本月取得转让土地使用权收入，属营业税征收范围，依“转让无形资产”税目税率５％计算缴纳