5、检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。

6、核查减、免税划分范围是否符合国家规定，确定营业税的纳税环节是否正确。

（营业税金变化很大我学的还是产品税和增值税，这部分是后整理的可能不完全适合

三十三、产品销售收入审计

按“新准则”的定义：“收入是形成企业利润的主要来源”。收入的分类有：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、主营业务收入和其他业务收入等。 这里还是按旧的会计制度，重点讲述产品销售收入的审计。它包括企业销售产品的所有收入。如销售成品、自制半成品、工业性劳务所发生的收入。 对产品销售收入进行审计的要点是：

1、产品销售收入类别区分是否清楚。产品销售收入如上述构成，但按会计制度规定，在总的销售收入中应分别进行明细分类核算。这一点审计时首先应予注意，查明有无收入类别不分或故意混淆的情况。

2、产品销售收入实现的时间是否符合规定。按照会计制度规定，企业应当在发出商品、提供劳务收讫价款或者取得索取价款的凭证时，确保产品销售收入实现。就此应审查：（1）销售收入实现时间的确认是否与采取的结算方式一致，是否在取得货款或取得收款权时确认销售；（2）有无提前实现销售情况，即根本没有发货，或虽发货但未收到款或未取得收款权就记入销售收入的情况；

（3）有无推迟销售实现时间，即本已收到货款或已取得收款权，却不确认销售收入实现的情况。在审计确认销售实现的时间问题时，除审查销售账户的资料外，还要同产成品、银行存款等账户对照检查。

3、产品销售收入的金额是否真实、正确。销售收入的金额受两方面制约，即销售数量和销售单价。在销售数量方面，审计时除应注意发货的数量外，还要查明有无退货。若有退货，按规定应冲减本期的销售收入（即使属于以前年度销售的亦如此）。在销售价格方面，首先要审计销售价格是否符合有关规定，其次要注意有无销售折让和销售折扣发生。按照规定销售折让和销售折扣应作为销售收入的抵减项目处理。审计时要考虑这些因素核实销售收入的金额。

4、产品销售收入有无错记、漏记的情况。按照规定，产品销售收入，就价格角度，包括从购货方取得的各种价外补贴收入在内；凡产品销售收入，必须全部记入“产品销售收入”账户，而不能挂在其他账户或直接冲减其他费用。这方面常见的问题有：（1）只计算主要产品的销售收入，不计算副产品、联产品、自制半成品的销售收入；（2）只计算合格产品的销售收入，不计算残次品的销售收入；（3）实行浮动价或议价销售的产品，只计算牌价部分，不计算高于牌价的加价或议价部分的收入；（4）按扣除了承包奖、手续费、佣金后计算销售收入；（5）按扣除了外购配套件成本后计销售收入；（6）发生销售退回，只冲减销售收入，不调整销售成本或虚列销售退回；（7）将属于产品销售收入的各种收入挂在应收款应付款账户，长期不转销售；（8）将自制产品用于本企业基本建设、技改技措等在建工程直接冲减产品成本而不作销售收入；（9）用产品兑换原材料和抵偿债务；（10）销售副产品、试制品、没办理入库的残次品、自制半成品等直接冲减成本而不作销售收入；（11）利用边角余料生产的产品销售收入、销售展销品的收入，不纳入会计记录而另作它用；（12）各种性质的补