《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

《会计学原理》 会计学原理》

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

第八章第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节

账务处理程序

账务处理的基本程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

第一节 账务处理的基本程序一、什么是账户处理程序账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程 和步骤。 和步骤。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

二、合理组织账务处理程序的意义1. 有利于及时正确提供核算资料。 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

三、基本账务处理程序模式各个单位的经济业务虽不尽相同， 账务处理程序也有所不同， 各个单位的经济业务虽不尽相同， 账务处理程序也有所不同， 但其基本模式总是不变的， 但其基本模式总是不变的 ， 各个单位可根据单位实际情况选择 不同核算程序。 不同核算程序。 其基本模式如下：账户

会计凭证

账账簿

会计报表

(过账过程) 过账过程)

(编表过程) 编表过程)

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

四、组织账务处理程序的要求(一)要与本单位业务繁简相适应 (二)要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 要有利于及时、准确、系统、 (三)要有利于提高会计核算效率

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

五、账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称 (一)记账凭证账务处理程序 (二)汇总记账凭证账务处理程 序 (三)科目汇总表账务处理程序 (四)多栏式日记账账务处理程 序 (五)日记总账账务处理程序 登记总分类账依据 记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 多栏式日记账 转账凭证汇总表 记账凭证 登记总分类账方 式 直接登记 汇总登记 汇总登记 汇总登记 汇总登记

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求(一)记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。

第二节

记账凭证账务处理 程序

(二)记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、 银行存款日记账、 总分类账、 现金日记账 、 银行存款日记账 、 总分类账 、 明细分类账 (可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式) 可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式) 原始凭证、记账凭证等。 原始凭证、记账凭证等。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

二、记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材：

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点—— 由于根据记账凭证逐笔登记总分类账， 优点 ——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账 ， 所 以反映内容详细。 以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围—— 适用于规模不大， 适用范围 ——适用于规模不大 ， 经济业务简单的企 业。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

第三节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求(一)汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 (二)汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程 汇总记账凭证账务处理程序的账簿、 序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证， 序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总 分类账登记工作。 分类账登记工作。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

二、汇总记账凭证的编制汇总收款凭证 汇 总 记 账 凭 证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、 银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户 汇总 根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并 按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷 多借 根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、 银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户 汇总

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

汇总记账凭证及总分类账格式如表8 汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 表8-1汇总收款凭证

附注： (1)——上旬，记账凭证共×张； (2)——中旬，记账凭证共×张； (3)——下旬，记账凭证共×张。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

表8-2汇总付款凭证

附注： (1)——上旬，记账凭证共×张； (2)——中旬，记账凭证共×张； (3)——下旬，记账凭证共×张。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

表8-3

汇总

转账凭证

附注： (1)——上旬，记账凭证共×张； (2)——中旬，记账凭证共×张； (3)——下旬，记账凭证共×张。

20112011-5-2

账务处理程序

《会计学原理》第08章 账务处理程序教材：《新编会计学原理(14版)》(李海波主编)立信会计出版社

表8-4

总分类账

20112011-5-2

账务处理程序