损益核算

第九章 损益核算

损益核算

利润表格式

损益核算

第一节

营业收入的核算

损益核算

1.利息净收入=利息收入 利息支出 1.利息净收入=利息收入–利息支出 利息净收入 (1)利息收入 核算企业(金融)确认的利息收入， 利息收入: (1)利息收入:核算企业(金融)确认的利息收入， 包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、 包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现 和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、 和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷 垫款等)、与其他金融机构(中央银行、 )、与其他金融机构 款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业 等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等 之间发生资金往来业务、 实现的利息收入等

损益核算

(2)利息支出 (2)利息支出 包括吸收的各种存款(单位存款、个人 包括吸收的各种存款(单位存款、 存款、信用卡存款、 存款、信用卡存款、特种存款和转贷款 资金等)、与其他金融机构(中央银行、 )、与其他金融机构 资金等)、与其他金融机构(中央银行、 同业等)之间发生资金往来业务、 同业等)之间发生资金往来业务、卖出 回购金融资产等产生的利息支出以及按 期分摊的未确认融资费用等。 期分摊的未确认融资费用等。 包括发行 债券利息收入. 债券利息收入.

损益核算

(07深发展年报 深发展年报) 例:利息净收入(07深发展年报) 利息收入： 利息收入： 2007年度 年度 2006年度 年度 1,351,626 6,576,342 1,730,350 1,530,523 879,579 12,068,420 560,421

金融企业往来 2,520,703 发放贷款和垫款 8,789,274 公司贷款和垫款 3,268,017 个人贷款和垫款 2,164,801 贴现 债券投资 1,301,105 小计 18,043,900 其中： 其中：金融资产减值之利息折现转回 518,592

损益核算

金融资产减值之利息折现转回

损益核算

利息支出： 利息支出： 金融企业往来 吸收存款 小计

3,390,478 5,047,573 8,438,051

1,519,724 3,549,049 5,068,773

利息净收入 9,605,849

6,999,647

损益核算

2.手续费及佣金净收入 2.手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入： 手续费及佣金收入： 手续费及佣金收入于已提供有关服务后及 收取的金额可以合理地估算时确认。 收取的金额可以合理地估算时确认。

损益核算

包括办理结算业务、咨询业务、代保管 包括办理结算业务、咨询业务、 等代理业务以及办理受托贷款及投资业 务等取得的手续费及佣金， 务等取得的手续费及佣金，如结算手续 费收入、业务代办手续费收入、 费收入、业务代办手续费收入、咨询服 务收入、受托贷款手续费收入、 务收入、受托贷款手续费收入、代保管 收入以及其他相关服务实现的手续费及 佣金收入等。 佣金收入等。

损益核算

手续

费及佣金净收入=手续费及佣金收入-手续 手续费及佣金净收入=手续费及佣金收入费及佣金支出

损益核算

2007年度 年度 手续费及佣金收入： 手续费及佣金收入： 结算手续费收入 国际结算手续费收入 代理业务手续费收入 委托贷款手续费收入 银行卡手续费收入 其他 小计 手续费及佣金支出： 手续费及佣金支出： 银行卡手续费支出 其他 小计 手续费及佣金净收入 161,744 103,565 62,113 8,305 131,102 200,922 667,751

2006年度 年度 127,781 84,908 18,394 13,994 75,775 101,136 421,988

91,837 55,201 147,038 520,713

32,074 43,961 76,035 345,953

损益核算

3.汇兑收益(1)反映内容：银行发生的外币交易因汇率 反映内容： 反映内容 变动而产生的汇兑损益。其他企业： 变动而产生的汇兑损益。其他企业：财 务费用， 务费用，重要性

损益核算

汇兑损益科目 分账制下 期末将所有以外币表示的“货 分账制下:期末将所有以外币表示的“ 期末将所有以外币表示的 币兑换” 币兑换”科目余额按期末汇率折算为记 账本位币， 账本位币，与货币兑换记账本位币科目 当时折算结果相比，借记(损失) 当时折算结果相比，借记(损失)或贷 记(收益)汇兑收益科目。 收益)汇兑收益科目。

损益核算

如:借:汇兑损益 贷:货币兑换

损益核算

6、其他业务收入 出租固定资产、无形资产、出租包装物、 出租固定资产、无形资产、出租包装物、 销售材料等。 销售材料等。