2013《财经法规与会计职业道德》

案例分析题

第一章 会计法

1、201X年5月，某省级财政部门在对某企业进行检查时，发现下列情况：

（1）由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和审批。

（2）由于财务主管杨某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行。

（3）为了达到预定业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职。

（4）财政监督检查部门实施会计监督检查工作时，该企业为掩盖其虚构交易行为，将伪造的会计资料故意转移。 根据以上情况，请回答下列问题：

1 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。

A 张某可以同时负责记账和部分事项的审批

B 张某不可以同时负责记账和部分事项的审批

C 张某同时负责记账和部分事项的审批，不符合单位内部会计监督制度的基本要求

D 记账人员与审批人员属于不相容职务，但特殊情况下可以

由同一人担任

2 针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。

A 该企业的做法符合规定

B 该企业的做法不符合规定

C 重大经济业务要建立有效的监督和控制制度

D 重大经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中

3 根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的，应当采取的处理方式是（ ）

A 立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构进行处理

B 直接由会计机构进行处理

C 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

D 立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理 4 针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。

A 根据《中华人民共和国会计法》的规定，李某有权拒绝办理

B 根据劳动合同的约定，李某无权拒绝办理

C 郑某指使会计机构伪造会计凭证，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对其处5 000元以上5万元以下的

罚款

D 应当恢复会计机构负责人李某的名誉和原有职务、级别 5 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。

A 根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权

B 根据《中华人民共和国会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报

C 该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为

D 可对该企业处以5 000元以上5万以下的罚款

答案：BC、BCD 、C 、ACD 、ABC

2、 201X年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：

（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6年加入ABC会计师事务所从事审计业务。

（2）ABC会计师事务所成立于20X1年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。

（3）20X8年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。

(4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。

根据以上情况，请回答下列问题：

1 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。

A 张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续

B 张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东

C 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东

D 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东

2 针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。

A 该会计师事务所的做法符合规定

B 该会计师事务所的做法不符合规定

C 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案

D 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案答案：

3 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（ ）

A 审查企业财务会计报告，出具审计报告

B 验证企业资本，出具验资报告

C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务

D 承办会计咨询业务

4 针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。

A 甲公司的做法不符合规定， 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告

B ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任

C ABC会计师事务所的做法不符合规定

D 省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚

5 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。

A 甲公司的理由不成立，应当承担法律责任

B 省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定

C 注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、 完整性承担的部分责任

D 注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任

答案：AD、BC、ABCD、ACD、ABD

3、林某于20X5年3月取得会计从业资格证书。

（1）自20X5年8月1日起林某在甲企业从事会计工作， 并于20X5年12月在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理了注册登记。

（2）20X6年8月，林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。

（3）20X7年，林某参加继续教育，接受面授培训的时间为20小时。

（4）20X8年3月，林某因违反《中华人民共和国会计法》规定被吊销会计从业资格证书，但未被追究刑事责任。2010年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。

根据以上情况，请回答下列问题：

1 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。

A 林某的行为符合规定

B 林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定

C 会计从业资格管理机构可以责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告

D 会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书 2 针对事项（2），下列说法中正确的是（ ）。

A 由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续

B 由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续

C 林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续

D 林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续 3 根据 《会计人员继续教育规定》的规定，针对事项 ， （3） 下列说法中正确的有 （ ）。

A 林某接受继续教育的时间符合规定

B 林某接受继续教育的时间不符合规定

C 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时

D 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于20小时

4 根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项 ， （4） 下列说法中正确的有（ ） 。

A 林某不得重新取得会计从业资格证书

B 林某可以重新取得会计从业资格证书

C 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年

D 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满5年 5 根据《会计从业资格管理办法》的规定，下列说法中正确的有（ ）。

A 凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书 B 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记 C 持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当办理离岗备案 D 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位， 且继续从事会计工作的，应当办理调转登记

答案：BC、C、BC、BDABCD

4 201X年5月，某省级财政部门在对某国有企业进行检查时，发现下列情况：（1）20X9年10月新录用王某，负责正是移交档案管理部门之前的会计档案管理，王某于201X年3月取得会计从业资格证书。（2）会计人员李某在审核某交易事项的原始凭证时，发现一张发票记载的事项不完整，另有一张发票不属于该交易事项，但未提出异议。（3）该企业使用计算机进行会计核算，生成的会计凭证与国家统一的会计制度的规定有部分不一致。（4）该企业的会计年度为自公历4月1日起至，次日3月31日止。（5）由于王某疏

忽大意，造成部分重要会计资料毁损。根据以上情况，请回答以下问题。

（1）、针对事项（1），下列说法中正确的有（ A D）。

A、负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书

B、会计档案管理岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书

C、该企业聘用王某担任会计档案管理人员符合《中华人民共和国会计法》的规定

D、2009年10月王某尚未取得会计从业资格证书，该企业不能聘用王某担任会计档案管理人员

（2）、针对事项（2），下列说法正确的有（ ABD ）。

A、李某的做法不符合《中华人民共和国会计法》的规定

B、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受

C、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证无权不予接受

D、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充 ABD

（3）、针对事项（3），下列说法正确的有（BC ）。

A、该企业的做法符合规定

B、该企业的做法不符合规定

C、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的规定

D、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，一般应当符合国家统一的会计制度的规定，但特殊情况除外

（4）、针对事项（4），下列说法正确的有（ BC ）。

A、该企业的做法符合规定

B、该企业的做法不符合规定

C、《中华人民共和国会计法》规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止

D、《中华人民共和国会计法》规定企业可以自行确定会计年度

（5）、针对事项（5），下列说法正确的有（ ABCD ）。

A、属于未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失的行为

B、违反了《中华人民共和国会计法》的规定

C、可对会计主管人员处2000元以上2万元以下的罚款

D、可对直接负责人王某处2000元以上2万元以下的罚款

第二章 支付结算

1、太平洋公司是一家有限责任制公司，20X7年，公司发生了下列事项：7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金， 经总经理赵某批准， 从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元的借条；10月12日，签发支票一张，填写的出票日期为“零壹拾月壹拾贰日”字样，出票大写金额为“叁万零壹佰伍拾元正”字样。

1 下列选项中违反开户单位现金使用规定的有（ ）。

A 用现金向农民收购农副产品

B 从公司现金收入中坐支现金

C 将公司自有现金存在孙某个人账户上

D 向农民开出5万元的借条

2 若银行明知孙某所存现金属于公司，根据《账户管理办法》的规定，应对银行处以的罚款为（ ）。

A 1000元

B 5000-3万元

C 1万-3万元

D 5万-30万元

3 关于公司支票的填写，下列说法中正确的有 。

A 该支票的出票日期既可以使用中文大写也可以使用阿拉伯数字填写

B 该支票的出票日期正确写法应为“零壹拾月零壹拾贰日”

C 若该支票的出票日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担

D 该支票中的中文大写金额填写错误

4 下列各项中，可以转入个人账户的有（ ）。

A 工资、资金收入

B 债券、期货、信托等投资的本金和收益

C 纳税退款

D 农、副、矿产品销售收入

5 根据《账户管理办法》的规定，对孙某应处以的罚款为（ ）。

A 1000元

B 5000-3万元

C 1万-3万元

D 5万-30万元

答案：BCD、D、C、ABCD、 B

2、贾某系某公司的财务人员，于2000年6月7日从银行开出一张金额为90万元、收款人为贾某的汇票。6月9日该汇票被“六安市丰达发展公司”诈骗分子掉包骗走，并于6月12日向中国银行安徽省某支行申请解付，中行支行在对该票据

背书情况没有严格审查的情况下，轻率予以解付； 中国农业银行安徽省某县支行在 “六安市丰达发展公司”手续不全的情况下，违规为其开户，致使该90万元汇票款能转到该账户，从而造成其中的60万元的流失。

1 对变造票据除签章以外的记载事项的，下列表述中，正确的有（ ）。

A 在变造之前签章的人，对变造事项只承担保证责任

B 在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责

C 在变造之前签章的人，对原记载事项负责

D 不能辨别在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章

2 根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有（ ）。

A 变更票据金额

B 变更票据上的到期日

C 变更票据上的签章

D 变更票据上的付款日

3 根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有（）。

A 出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效

B 承兑人在票据上签章不符合规定的， 其签章无效， 但不影响其他符合规定签章的效力

C保证人在票据上签章不符合规定的， 其签章无效， 但不影响其他符合规定签章的效力

D 背书人在票据上签章不符合规定的， 其签章无效， 但不影响其前手符合规定签章的效力

4 中国农业银行安徽省某县支行在“六安市丰达发展公司”手续不全的情况下，违规为其开户，应对其处以（ ）元罚款。

A 1000

B 5000-3万

C 1万-3万

D 5万-30万

下列有关银行汇票的表述中，正确的有（ ）。

A 填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金

B 填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付

C 填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让

D 填明“现金”字样的银行汇票不可以背书转让

答案：BCD、ABD、ABCD、B、 ABD

3．2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管

理人员的福利，另一部分作为公司自用

<1>、下列情形中，可以办理销户的有（ D ）

A．4月12日，该公司要求注销自用的信用卡

B．3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡

C．至2009年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易

D．至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易

<2>、关于信用卡资金来源的表述中，正确的是（ A ）

A．公司可以将资金人基本存款账户中的转账存入持有的信用卡

B．公司持有的信用卡可以交存现金

C．公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡

D．公司管理人员可以将个人的收入及公司暂时款项存入其持有的信用卡

<3>、公司的下列做法中，错误的有（ ABCD ）

A．3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备

B．3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司