注会考试审计科目《审计》第九章 销售与收款循环的审计

第九章 销售与收款循环的审计

在2011-2013年累计考核了37分，平均每年12分，属于高频率、高分值、高难度的章，也是审计的核心章节之一。

考试内容与题型

合题约占四分之三。

本章基本结构框架

第一节 销售与收款循环的特点

一、不同行业类型的收入来源[略]

二、涉及的主要凭证与会计记录[内部控制的基础，没有实际工作经验的同学需要多看] （一）客户订购单

客户提出的书面购货要求[外部证据，是一项销售交易实际的起点（法律意义上的起点是销售合同），是发生认定的证据] （二）销售单

企业处理客户订购单的[内部]凭据，列示所订商品的名称、规格、数量及其他有关信息，全程反映销售交易的轨迹。赊销审批、出库、发货、开票、记账都与其相关。 （三）发运凭证

发运货物时编制的凭据，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容。一联给客户，其余企业保留，可用做向客户开具账单的依据。[链接：14教材P239（六）：产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品须持有经有关部门[销售、信用管理部门]核准的发运通知单（即销售单），发运部门据此编制出库单（即发运单）。出库单至少一式四联：

一联交仓库部门（有效制约仓库的出库记录）；

一联发运部门留存（谁开的谁留底，记住这个规律）； 一联送交顾客（提货单）；

一联（连同销售单传递给销售部门）作为给顾客开发票的依据（有效制约了销售发票的开具）] （四）销售发票

用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容。以增值税发票为例，销售发票的两联（抵扣联和记账联）寄送客户，一联由企业保留[后附发运凭证、销售单，传递给财务部门]。 （五）商品价目表

已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单

注：商品价目表是开具销售发票的依据。销售发票的单价要与商品价目表一致，数量要与发运凭证一致。

超市工作人员上班前第一件事就是换价签，为什么？因为价格主文档更新了，不换价签会导致小票与价签不一致，顾客怀疑。

（六）应收账款账龄分析表

按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。

（七）应收账款明细账

记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。 （八）主营业务收入明细账

记录销售交易的明细账，记载和反映不同类别商品或服务的营业收入的明细发生情况和总额。 （九）折扣与折让明细账

企业可能为及早收回销售货款而给予客户销售折扣，也可能因商品品种、质量等原因而给予客户销售折让。折扣与折让明细账反映折扣和折让的情况。 （十）贷项通知单

格式与销售发票相同，表示因销售退回或折让引起应收销货款减少的凭证。 （十一）汇款通知书

注明客户姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容，与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时寄回销售单位的凭证。

采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以提高对资产保管的控制。如客户没有将汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。 （十二）库存现金日记账和银行存款日记账

记录各种现金、银行存款收入和支出的日记账。 （十三）坏账审批表

用来批准将应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用。 （十四）客户月末对账单

按月寄送给客户，用于购销双方定期核对账目。注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容[见14教材P210-供应商对账单，同一问题的正反两面。一般规律：谁销售、谁主动对账]。 （十五）转账凭证

根据转账业务（不涉及现金、银行存款收付的各项业务）原始凭证编制。 （十六）收款凭证

用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 三、涉及的主要业务活动

[相关知识：第七章第四节业务流程层面了解内部控制。做综合题，评估重大错报风险，凭的还是这里的知识]

（一）[销售部门]接受客户订购单[两项主要工作] 1.审查客户是否符合管理层授权标准

管理层一般都有一张“已批准销售的客户”的名单[红名单]。

客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受[此时无需请示销售主管，销售部门职员直接按章办理即可]。如果客户未被列入红名单，要由销售主管决定是否同意销售。

有的企业可能还有一张顾客的黑名单[欠款不还的，麻烦不断的]。凡在黑名单里的顾客，都不接。 2.编制销售单

销售单是销售交易轨迹的起点[全面反映交易轨迹],是证明管理层有关销售交易的“发生”认定的凭据之一。批准客户订购单后，由销售部门编制一式多联[可以三联]的销售单。

（二）[1.职责分离：为避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险，赊销审批不能由销售部门执行,应设立专门的信用管理部门履行此职责。

2.信用审批轨迹：无论批准赊销与否， …… 此处隐藏：7875字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……