新会准则计涉处理技税

新会巧准则涉税计处理 技巧主议题要 会计准新则与政空间策 新 计准则会税与务理处 收税划筹经案例点典评

第1讲 新计准会则变革 与政空间策析

分

业企会准计变则革002年 2060年6月25日，1政部发布了财的和修新订 15 的会日准则计 的会计准则 ，新准则，体现与国了财务际报 准则告的趋，标志着同个一新时代开的！ 始则的准同趋标志着，个一时代的开始新 超！过410 1040家0的市公上司将当其冲地首受到 超过 401 家的0上市公将首司其冲地受到 当响！ 影影！响 行银证券、、 行银、 证 券 、保 险基和金金融企等财业务 告将报遭遇十年以来最近大程的度调！整报告将遭遇 近年以十最大来度的程整调！2 00年国家7要求业企争在 力2080年底年 年国之家求企要业争力2在008 0207年 家国要求业企争在 力0208年年底之 前全 面执行的新计会准则 。前面全行执的新计准则会。新准需要则思维新！新准 需要则新思维 新准！则需要方法新 ！新则准需要新法方!

新准则对计与税收会影的新响业会计企准则起点高内容，整完，盖面覆，广新 企业会准则计起高点，内容完整，盖面覆广建立，起 较了为科学善的会完要计确认、 素量和计报告准，标较 为学科完善会的要计确素 认、计量 报和标准告， 填 了我补国会 计范领域的诸规空白， 并在会计多计量企、业合、 并会计规范国领域的多空白 诸 ，在会并计量 、计企 合业 并、 金融 具工会计等方面实了现质的跃飞和破。突 工融会具计等面实现了方的飞跃和质破突。 为深我化国革开放改金、融制改体革、促资本进市发场、展 深化为我改国开革、放融金制改体、促革进本资场发市、展优化 资配源置奠定坚了实会的计础基。优化资 源配置定了坚实奠的计会基础。会 计税是的基收，础会新准则计的化变必然对也收有 会计税是收税基的， 础反映所和响影 ：反映和影响：所1 、会政策计择的税选倾向 收计基础： 计量基础量：允价公 值会处计理方：法生资物、产 计处会理方法：物生产、资投性房资地产 、2益收计量的变 3、所化得税会的计理 4处新业、务税收的划

筹企业

计会准则的征特企业会计则体系准政财部20于6年015日正式发布 了业企会准计体系则日正 发布了企式业计会准体则，系 财政于部026年2月105正日式发了企业会布准则计系体 2006 并，规定自207 0002年 7起日在市上司公范围施内， 并规定自2007行1月年日1在起上公市范司围施内行，鼓励其他企 执行业 。企执行。执业行业会计企则准系的体企不业执再行行会现计准则 、《业企计会度》和《金融企制会业计度》制。准则 、企会业制计度 金》融企会计业度》

制革特征变1.现体会国际趋同计的要求：际国务财告准报 体则现计国会趋际同要的：求引入 允公价计量值 ：2引入.允公值价计量：增企业加利的波动性盈3. 范规业合企并合并、务财表等重报会计要事项 规范企业合并 提、很多出新的念：概金工具融 、4提.出很多的新念：金概融具、投资工性房产 增地一加些重的特要行业准殊：则融金务业 5、.加增一重要的特些殊行准则业金：融业务保、险业务新会 计准则披露方面在改的： 6进新.会计准则在露方披的面进改提：更供相的信关

息适

应会准计变则革的议由于新会建准计实务性则强较，响影， 由于新会计准大实则性务强，影较响大为，保证新了旧准则 制度、之的平间稳渡过 旧，准、制度则之间平稳的过渡，政财部在数家十单位行 模先试点，拟照按新计会准的规则模定试拟编报表 模拟试。,按点新照会准则计规定模拟的编试表。报 一第试批点5个5单位 ；5个5单位第 批一试点 55单个；位财系政部高会计人级才所 在单位第二批；拟在02 0个全国杰2出会计工者所作单在位取选 单；第二位批在拟0个全国杰2出会工作计者在单位所选取部分 进试行。点 部进分试行。点各地和有关方单也应位选当若取企干进 行业试工作。 点试点工作行 试点内。容括包 ：( 1) 照新会按计准试编则报表 ，点内试包容 括 按：照会计准新试编则表 报 查，准找执则中行可出能现问题； 的找查则准行执可能出中现问的题 ； (2) 测试新 会计则准 施实于企对业财状务、况营成经的果响， 实施影于对业财务状况、经企成果的影响营以及对于，税纳 调的整响； 调影的整响影 ；( )3了解和 掌新会计准则握实施的于对 业企部管理及内其息信统的影系响，包括于会对人计员质素 业内部管、理及其信息系统影的响包，括于会对计员人素质 会、基计础作工内、控制部及以产所生的成效益的本影响。 计基会础工、作部控制内以及产所的生成本效益影响。的

适

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如指掌 。么影响，CFO至乃务财事都有董要必了指如。掌企 业务核财算算电化统，对系会数计据采集的 、()企4业务财核算电算系化，对会统计据的采数集处 、的理软件升要求级。理的 软升级件要。求 业企现开在始究研新准也为时不则晚 (。)企业5在现始开究新研则准为也时晚不。如还果有没开始 考虑新准对企业财务管理、则预算、事人乃经营的影至响，始考虑 准则新对业企务管财、预算理、事乃人经营的影响至 ，在现应就将该这个题问放财在和经营务策决的心位置中 。在就应该将现个问题这在财放和务营经决策的心中位。

置应会计准则适革的建变议业企战术面方对有关管于理和层财务、 1.对于关管理有层和财、会计人员务进行 了解培和熟新会悉计则的准求； 训，要解了和熟新悉会准则计的求要 修；订企业会的计册手针对，复杂会计的务业 2,修.企订业会的计册，手对针复杂的会计业， 务制定具操体作引；指 制定体具作操引；指3 .确新会定计则准以与会往计准则和定规差的 出做衔调整；接异，做出 衔调整接；评 新估会准则计对财于务报表影的； 4.评估新会响准则计对于财务报的影表； 对响于资投和者其市它场士人 ，.对于投5者资和其它场市人，士定拟计划与 沟通之使，之早尽了解有影响。关沟通， 使之尽早了有解影关响。

适会应准计变革的建议具体则操作术方面按照新会计准技的则要，重求新设和置整调计科目会、 按照-会计新准则的要，求重新置设调整和计会科、账目务 统和系务报财编表系制；统 系统和财务报表编务制统； 建系立确公允定价值方的法系和统 ： 建-确立定公允值的价法和方统：系于活跃对场市报价 进的行息信集收、立建计算模机、型聘请专评业估员等人 ；进信行收集息、建计算立机型、聘请模专业评估员等人 对于存；多种经在营跨地区经或营企的，业- 对 存于在种多经营跨或地区经的营业企，按照准新则的要 ，确定求务业部分地区和部，分集分部信收； 要息求确定，务业部和地区分部分收集分，部息信 建立系；统来追踪融金衍生工具 ； 建-系统立追踪金来融衍生工；具对 于银来说行，对针款贷建立未来，金现流量折模型现 - ,于银对行来说针对贷款，,建未来现立金流量折现模型， 评以估减值失损；以 估减值评失；损 照按会新计准则要求，的 按-新照会准则的要求计，集和重收述列报和披露方在面的上 比较信息年等等 的上。年比信息较等等。

收税与计会关的系 收税会与计目 标的差 异税调整纳：务 帐税与会计收没有关系税 与收计会的协调

税法与会计异的差理原则企处业在会核算时计应，按照会计制度及当 企业相会在计算核时 ，关则准的定规对项各计要会进素确行认、计、 量关准的规则对各项会计要定素行确认进、量、计 记录报和告 。记录和告。报 照按计会制及相关度准则规的确定、认计量按照 计制度及会关相准规定的确则、认 标与税法准不致的一 标，准税法不与一的， 致得调不会整帐计簿录 记和计会表报关项相的金目额 。和计会表相报项关目的金。 企业在纳额税时必须按，税照法的要进行， 企业在求税纳时，须必按照税的法要求进，行如 计会理处税与规法定一不致 如，会处理与税计规定法一不， 致应照按法的税 规定，采用应相方的法进行纳调整税 规，定， 用相采的应方法进行纳调整，完税成 纳义税。 税义务。务

会与税法差异处计理法方、1区不同别税种进处理行业涉及企流转税及的附加税均为按应月征， ( 计1) 业企涉及的流税转附加税及应均按为月征 ， 在计处 差异理，应当期处时差理异 。处理差时异，当期处应理差。 所得异一般按年税结算 (, 2 )所税一般得按年结算， 采用末纳税年调整方处 法理。、区2别异的差同不性质进处理行付应款法 税纳税影会计法： 纳税影响会计法响永：久差异性和时间性异差资产负债表债务 法： 产负资表债务法：暂时债性异差不同的差异 采取同不的会处计方理。 不同的差异法取采不的会同计处方法。理

2讲第 企 会业准计则 与税处理收

企会计业则准—基本—则准适范围用： 用范围适：所有业 企会计素要 ：计会要： 素资产、负债、 产、资负、所有者权债 收入、费用益利润、收 入费用、、会 计计：量会 计计： 历量史本 成重成置本 变现可净 现值

值新准需要则新维思 新！准则要新需思维 ！准则新要需方法新！新准则 要新需法！

方

计准则会第1—号存—一货、新准的主要则变化1存、发货计价出法 方准则：允许原用包采括后进先法等出内在的多种方。 法准则：原许允采用包后括先出进等在法的多内方种。法企 业存在方转换法操纵会，利计润空间。的果如是在一个货 通存业方法在转， 操纵换计利润会空的间。膨 的市场环胀境下使，用后进出先还可法以低税收。 降胀膨市的环境场下，使用进后先法还可出降低以税收 新。则准取：了后消先出法进，与法税本基持一致保 。新准则取：了后进先出法，与消税法本保基一持。致2 将借、款费用本资的化围扩大范到货项目 存于借款费由资用本的范化将扩大围某到存货项些，目 于由款费借用本资化范的围将扩到某大存些项目货， 需如 要当相时长间才能够达可销售到状态存货。 的相当要时间才长能够达可销到状售的存态。 对货益损的影响：使表期当的财务费用减少当期利，增加， 润对损表益影响的：当使的期务费用减少，当期财润增加， 期利分配利润末增；减加少存货处置当的利期。 润末分期利配润增加；少存货减处当期置利的润 。、不计入存货3成的费用本 正常损耗的直接材非、料直人接工、造制用等。费 正常损非的耗接直材料、直人工、接制费用造。 等储费用；仓 不归属能于使货达到存目场前和状所的态其 储仓费用； 不归能于使属存货达到目前场所和状 的态其 支出。他 支出他

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