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珠海 税务师事务所有限公司

关于珠海市 有限公司 20 年度企业研究开发费税前扣除

鉴证报告

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20 年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告（无保留意见格式）

报告文号：

备案号:

公司：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号： ]，对贵公司XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是，对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》（国税发[2008]116号）、《关于印发＜广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法＞的通知》（粤科政字[2008]121号）、《珠海市国家税务局转发省国税局、省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（珠国税发[2009]58号）、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火〔2008〕172号）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）以及其他税收法规的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开发项目及费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、公司基本情况

（一）公司基本情况 1、成立日期： 2、注册地址： 3、法定代表人：

4、注册资本：××.××元，其中实收资本××.××元 5、企业类型： 6、经营范围：

7、税务登记：主管税务机关： ；纳税识别号：；纳税人编码： 8、会计机构负责人： 9、联系电话：

10、高新技术企业申请认定情况： （二）会计政策

提示：简单说明所执行的基本会计政策 二、研究开发项目的审核情况

贵公司本纳税年度研究开发项目X项，其中：自主开发项目X项、委托开发项目X项、合作开发项目X项、集团集中开发项目X项，具体情况说明如下。

（一） 自主开发项目 1、自主开发项目清单

贵公司本纳税年度自主开发的研究开发项目有X项，具体项目如下：

（提示：1、研究开发项目所属技术领域--应参照《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火〔2008〕172号)或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)所规定的研究开发项目列示具体明细项目。2、是否通过初审—填“是”或“否“，是指审核确认项目是否已通过科技行政部门或经贸行政部门初审确认。3、是否属于研发领域—填“是”或“否“，是指审核确认研究项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火〔2008〕172号)或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)所规定的领域，是否属于国税发[2008]116号定义的研究开发活动。下同）

（二）合作开发项目 1、合作开发项目清单

贵公司与其他单位共同合作开发项目有X项，具体项目如下：

2、项目合作方的基本情况

（提示：应说明研究成果分享比例的制定原则，无此项目可不填） （三）委托开发项目 1、委托开发项目清单

贵公司委托其他单位开发项目有X项，具体项目如下：

2、受托方的基本情况

（提示：无此项目可不填） （四）集团集中开发项目

贵公司由集团公司集中开发受益项目有X项，具体项目如下：

（提示：无此项目可不填） （五）开发项目初审情况说明

贵公司上述开发项目中，已通过XXX科技行政部门或经贸行政部门初审确认的研究开发项目X项，初审项目列表如下：

（提示：若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初审的，可不保留上述有关初审情况的说明。）

三、研究开发费用的审核情况

（一）与研究开发费用有关的内部控制及其有效性

贵公司已就研究开发活动建立起相应的内部控制制度，且内部控制运行有效。研究开发费用的财务核算健全、完整；对研究开发费用的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应；对不同研究开发项目所发生的费用分别进行单独归集核算；对公司同时研究开发多个项目，或者研究开发项目与其他项目共同使用资源的情况，有关费用已在项目间进行了合理分摊。

（二）研究开发费用的审核程序

审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用类别和金额的审核证据。我们已按照《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》和《关于印发＜广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法＞的通知》、《珠海市国家税务局转发省国税局、省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（珠国税发[2009]58号）的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他证明资料，涉及会计记录与税收规定不一致的，也提出了相应的调整建议。（注：如有新政策按新政策执行）

（提示：简要陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、

计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的，应分别说明）

（三）研究开发费用的审核调整 1、研究开发费用支出金额的审核

贵公司本纳税年度账载研究开发费用支出金额：XXX元，其中：直接费用化计入当期损益的支出XXX元、资本化计入无形资产的支出XXX元。经审核确认研究开发费用支出金额：XXX元，其中：直接费用化计入当期损益的支出XXX元、资本化计入无形资产的支出XXX元。审核调整金额XXX元，调整事项说明如下：（提示：根据实际调整情况，说明调整项目、调整金额、调整原因）

经审核调整，确认贵公司研究开发费用支出明细项目如下：

2、从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款的审核

贵公司本纳税年度账面记载取得有关部门和母公司研究开发费专项拨款0.00元，经审核确认，贵公司实际取得研究开发费专项拨款XXX元，审核调整金额XXX元，调整事项说明如下：（提示：根据实际调整情况，说明调整项目、调整金额、调整原因）

经审核调整，贵公司本纳税年度共取得专项拨款XXX元，已实际使用金额XXX元，不允许计算加计扣除的专项拨款XXX元，具体明细项目如下：

3、可计算加计扣除的研究开发费用的审核

（1）计入当期损益的研究开发费用可计算加计扣除额

根据上述审核调整，贵公司本纳税年度发生研究开发费用支出XXX元（不含形成无形资产的支出），扣除从有关部门和母公司取得的不允许加计扣除的研究开发费专项拨款XXX元后，可计算加计扣除的研究开发费用支出XXX元。

（2）计入无形资产成本的研究开发费用可计算加计扣除额

贵公司以前年度计入无形资产成本的研究开发费用支出XXX元、本年度计入无形资产成本的研究开发费用支出XXX元，上述无形资产本纳税年度摊销XXX元。经审核确认可计算加计扣除的研究开发费用支出XXX元

提示：如项目为共同合作开发或集团分摊的，需增加以下披露内容： 贵单位与XXX（单位）共同合作开发XXX研发项目，研发项目由XXX（单位）主办（或集团集中开发费用分摊）。按公平交易原则，本年度该研发项目贵单位实际应承担的研发费用为XX元。具体分摊情况详见《本年度实际发生研发费用分摊表》。

本年度实际发生研发费用分摊表

纳税人识别企业所得税

共同参与方

号/纳税编

名称

码

主办方 参与方1 参与方2 参与方3

关

用

比例

主管税务机

前扣除研发费

果分享

发费用

实际发生可税

研发成

分摊的研

四、鉴证结论

经对贵公司20 年度研究开发费用的归集情况进行审核，我们确认该研究开发项目符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》，可计算加计扣除的研究开发费用总额XXX元，加计扣除比率：50％；可加计扣除额XXX元。

各项目研究开发费用的具体发生和归集情况详见附件。贵公司可以据此办理研究开发费用加计扣除备案事宜。

珠海XXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师：

中国·珠海

中国注册税务师：

年 月 日

附件：

一、可加计扣除研究开发费用情况归集表（汇总）； 二、XXX研发项目研究开发费用情况归集表（自主开发）； 三、XXX研发项目研究开发费用情况归集表（委托开发）； 四、XXX研发项目研究开发费用情况归集表（合作开发）； 五、XXX研发项目研究开发费用情况分摊表（集团研发项目）；

六、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算，集团集中研究项目决算分配表；

七、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

八、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项

的决议文件；

九、委托、合作、集团集中研究开发项目的合同或协议； 十、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 十一、项目科技查新报告。

注：上述六-十一项资料可作为工作底稿。

附件一

可加计扣除研究开发费用情况归集表 （已计入无形资产成本的费用除外）

20 年度

纳税人名称（公章）：

纳税人识别号：

金额单位：

元

一、未形成无形资产计入当期损益的研究

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9 10 11 三、专门用于研发活动 的有关折旧费 12 (按规定一次或分次 摊入管理费的仪器和 设备除外) 13 1.仪器 14 2.设备 15 16 四、专门用于研发活动 的有关租赁费 3.奖金 -

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17 1.仪器 18 2.设

备 19 五、专门用于研发活动 20 的有关无形资产摊销 费 21 1.软件 22 2.专利权 23 3.非专利技术 24 六、专门用于中间试验 25 和产品试制的模具、工 艺装备开发及制造费 26 27 七、研发成果论证、鉴------------------------------------------------

三、本年度可加计扣除总额

附件二

金额单位：元

XXX研发项目

研究开发费用情况归集表（自主开发）

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号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 三、专门用于研发活 动的有关折旧费 12 (按规定一次或分次 摊入管理费的仪器和 设备除外) 13 1.仪器 14 2.设备 15 16 四、专门用于研发活 动的有关租赁费 二、直接从事研发活 动的本企业在职人员 费用 1.工资、薪金 2.津贴、补贴 3.奖金 一、研发活动直接消 耗的材料、燃料和动 力费用 1.材料 2.燃料 3.动力费用

金额

产金额

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17 1.仪器 18 2.设备 19------------------------------------------------