浙江省国家税务局文件

浙国税征〔2005〕1号

浙江省国家税务局转发国家税务总局

关于贯彻实施《欠税公告办法（试行）》的通知

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局：

现将《国家税务总局关于贯彻实施〈欠税公告办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕138号）转发给你们，结合我省实际，提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、欠税公告机关为省国家税务局、市（地）级国家税务局（分局）、县级国家税务局（分局）。欠税公告工作由各级国家税务局征收管理处（科）或由相关业务部门负责实施，计统征收部门负责提供欠税数据，日常管理部门和稽查部门负责欠税的核实，征收、管理、稽查等部门要密切配合，共同做好本地区的欠税公告工作。

二、欠税公告期限

（一）企业、单位欠税应当于季度终了后25日内公告；

（二）个体工商户和其他个人欠税应当于半年度终了后25日内公告；

（三）走逃、失踪的纳税人以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税，随时公告。

三、对企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元）、个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的欠税，县级国家税务局分别于季度、半年度终了后15日内报地（市）级国家税务局。

走逃、失踪的纳税人以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，县级国家税务局于月份终了后10日内报地（市）级国家税务局，地（市）级国家税务局汇总后于月份终了后15日内报省国家税务局。

四、公告媒介

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级国家税务局（分局）在办税服务厅公告。

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的由地（市）级国家税务局（分局）在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上予以公告。

走逃、失踪的纳税人以及其他经税务机关查无下落的非正常

户欠税，由省国家税务局在《中国税务报》上予以公告。

上级国税机关公告的内容下级国税机关可以转公告。

五、已宣告破产或被责令撤销、关闭正在进行法定清算的企业属欠税公告范围；对已连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上但尚未法定清算完毕的企业欠税可不公告。

六、公告机关的欠税公告，应当以正式行文的方式经局领导签发，向社会公告。格式见表式一。对纳税人未按规定预缴所得税税款以表式二的格式单独公布。

附件：1、国家税务总局关于贯彻实施《欠税公告办法（试行）》的通知

2、国家税务总局令第9号

3、表式一

4、表式二

二ＯＯ五年一月十三日

主题词：转发欠税公告办法通知

浙江省国家税务局办公室 2005年1月13日印发

排版：何伟红校对:徐海红

国家税务总局文件

国税发〔2004〕138号

国家税务总局关于贯彻实施

《欠税公告办法（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《欠税公告办法（试行）》（以下简称《办法》）已经2004年8月18日国家税务总局第3次局务会议审议通过，并将于2005年1月1日起施行。《办法》的颁布实施，对深入贯彻落实《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，进一步加强欠税管理，推动依法诚信纳税，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，具有十分重要的意义。为贯彻实施好《办法》，现就有关问题通知如下：

一、统一思想，提高认识。依法进行欠税公告不仅是税务机关的法定职责，也是税务机关政务公开的一项重要内容，各级税务机关务必高度重视，加强领导，精心组织，统筹安排，明确责

任，切实做好贯彻落实工作。要充分发挥欠税公告在欠税管理中的重要作用，把欠税公告作为清缴欠税的一项重要措施来抓，配合其他税收征管措施的运用，切实加强欠税管理，不断提高税收征管的质量和效率，进而推动“依法诚信纳税，共建小康社会”活动的深入开展，促进社会诚信建设。

二、广泛宣传，深入学习。各级税务机关要充分利用各种宣传形式，把宣传《办法》作为税法宣传的一个重要组成部分，向社会各界、特别是广大纳税人广泛宣传，要让广大纳税人和社会各界知晓欠税公告的意义和必要性，了解欠税公告的规定，促进纳税人主动缴纳欠税，保证税款及时足额入库。要及时组织税务人员学习《办法》，深刻领会其精神实质，准确把握其具体规定，不仅要懂得制定和实施《办法》的重要性和必要性，而且要善于运用欠税公告，结合相关法定手段，大力清缴欠税，提高征管效率。

三、精心实施，认真落实。各地要根据《办法》的要求，结合本地实际，尽快制定出具体的实施办法，开展欠税公告工作。公告前，税务机关应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，以正式行文的形式签发公告决定；公告后，税务机关对于欠税人应当依法进行催缴，按日加收滞纳金，直至依法运用相关法定手段强制执行,大力清缴欠税，不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等税收征管措施。在欠税公告中，税务机关应注意保护纳税人的合法权益，要严格按照《办法》规定的范围和内容进行

公告，不得公告与欠税无关的其他信息。纳税人未按规定预缴的所得税税款，如需公告，应参照《办法》的规定单独进行。各级税务机关要进一步加大欠税管理的力度，切实加强税务机关内部以及其他部门之间的沟通、协调与配合，积极清缴欠税，并通过强化税源监控，防止新欠的发生。

二ＯＯ四年十月十日

主题词：欠税公告办法通知

国家税务总局办公厅 2004年10月21日封发

校对：征收管理司电子发文联系电话：010********

国家税务总局令

第 9 号

《欠税公告办法（试行）》已经2004年8月18日第3次局务会议审议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。

国家税务总局局长：

二○○四年十月十日

欠税公告办法（试行）

第一条为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款的及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则的规定,制定本办法。

第二条本办法所称公告机关为县以上（含县）税务局。

第三条本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：

（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（四）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。

本办法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

第四条公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

（一）企业或单位欠税的，每季公告一次；

（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。（三）走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

第五条欠税公告内容如下：

（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。

第六条企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含

10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。

对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局公告。

第七条对按本办法规定需要由上级公告机关公告的纳税人欠税信息，下级公告机关应及时上报。具体的时间和要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

第八条公告机关在欠税公告前，应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，重点要就欠税统计清单数据与纳税人分户台帐记载数据、帐簿记载书面数据与信息系统记录电子数据逐一进行核对，确保公告数据的真实、准确。

第九条欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。

欠税公告的数额实行欠税余额和新增欠税相结合的办法，对纳税人的以下欠税，税务机关可不公告：

一、已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税；

二、被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税；

三、已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税；

四、失踪两年以上的纳税人的欠税。

公告决定应当列为税收征管资料档案，妥善保存。

第十条公告机关公告纳税人欠税情况不得超出本办法规定的范围，并应依照《税收征管法》及其实施细则的规定对纳税人的有关情况进行保密。

第十一条欠税发生后，除依照本办法公告外，税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税。任何单位和个人不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。各级公告机关应指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任，加强欠税管理。

第十二条公告机关应公告不公告或者应上报不上报，给国家税款造成损失的，上级税务机关除责令其改正外，应按《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》规定，对直接责任人员予以处理。

第十三条扣缴义务人、纳税担保人的欠税公告参照本办法的规定执行。

第十四条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以根据本办法制定具体实施细则。

第十五条本办法由国家税务总局负责解释。

第十六条本办法自二OO五年元月一日起施行。

主题词: 税务欠税令

印送：国务院办公厅，国务院法制办公室。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税

务局，扬州税务进修学院，局内各单位。

国家税务总局办公厅 2004年10月21日封发

校对：政策法规司电子发文联系电话：010********

附件3

表式一

×××国家税务局欠税公告

年第期

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条第三款以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十六条的规定，下列单位（个人）未按照规定的期限缴纳税款，现予以公告。

×××国家税务局（盖章）

年月日

指标说明：

1、欠税所属期，按月（季度、半年）上报的，欠税统计时限为截止月（季、

半年）末最后一天欠税。

2、法定代表人以公告期的法定代表人为准。

附件4

表式二

×××国家税务局公布未按规定预缴所得税税款名单

年第期

现将下列单位未按照规定的期限预缴所得税税款，予以公布。

×××国家税务局（盖章）

年月日

指标说明：

1.所属期，按季上报的，统计时限为截止季末最后一天未按规定预缴所得税税款。

2.法定代表人以公告期的法定代表人为准。