杨志勇,税收经济学。税务专业的,或者财政、会计、审计、财管专业的看得过来。广东外语外贸大学精品课程

21世纪高等院校财政学专业教材新系

广东外语外贸大学财经学院 刘明勋

第2章 税制要素与税制结构

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谚语： “只有死亡和税收是不可避免的。”

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2.1 税收的形式特征

2.1.1 强制性2.1.2 固定性 2.1.3 无偿性

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专栏2—1 税收的起源：一种思想试验美国经济学家奥尔森(M.Olson,1932—1998)在讨论国家的起源时，提 出了一种有意思的税收起源观。他假定：国家出现之前，兵荒马乱，土匪横 行，而土匪又分为两种，一是“流寇”,二是“坐寇”。“流寇”到处抢掠， 流窜犯案。“坐寇”在固定区域内活动。“流寇”到处奔走，累了，就会变 成“坐寇”。“坐寇”不能无限度地掠夺财产，因为过度掠夺的结果，很可 能是未来再也抢不到财物了。经过缓慢的演变，“坐寇”开始理性地思考如 何从势力范围内获得财物。渐渐的，“坐寇”给势力所及的范围内居民提供 安全和其他保护措施，而居民要按照规定的标准给“坐寇”进贡。最后， “坐寇”变成了国家，居民的捐献就成了税收。

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2.1 税收的形式特征

2.1.1 强制性

税收的强制性，是指国家(政府)的征税活 动是以国家的法律、法令为依据实施的，任 何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否 则就会受到法律的制裁。

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2.1 税收的形式特征

2.1.1 强制性

强制性是税收作为公共产品的价格这一基本 性质所决定的。 由于公共产品的消费具有非竞争性和非排他 性的特征，公共产品在其提供过程中，经常 会出现“搭便车”的行为。

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专栏2—2 “搭便车”的起源“搭便车(free riding)”问题据说起源于早期的美国西部。当时，西部 盗马贼横行，牧主们自发出钱组织骑队巡逻，盗马贼就失业了。于是，部分 牧主开始不愿意出钱养骑队。接着，更多的人不愿意出钱，骑队只好解散， 结果盗马贼又回来了。在英文中，“rider”既可以作“骑士”解，也可以解释 为“搭车”。部分牧主不愿意出钱的行为，是想要享受免费的骑士服务(free

riders),这就是“free riding”行为。该行为实则是坐享其成的心理作祟。“搭便车”、“免费搭车”、“揩油”、“白搭车”等字样，就是形容这种 坐享其成的心理和行为。后来，人们就用“搭便车”问题来概括人人都不想 出钱，而又要享受公共产品的好处，结果导致公共产品不能充分有效地提供 出来的现象。

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2.1 税收的形式特征

2.1.2 固定性

税收的固定性，是指政府在征税以前就以法 律形式制定了税收制度，规定了各项税制要 素，并按这些预定的标准进行征收。

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专栏2—3中国现有税种目前，我国共有19个税种，其中16个税

种由税务部门负责征收，关 税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 增值税。它是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人征收的一种税。 消费税。它是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人征收的一种税。 营业税。它是对有偿提供应税劳务(包括交通运输业、建筑业、金 融保险业等七个税目)、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一 种税。 企业所得税。它是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对 其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 个人所得税。它是对个人(自然人)取得的各项应税所得(包括个 人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目)征收的一 种税。 资源税。它是以各种应税自然资源(包括原油、天然气、煤炭、其 他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐)为课税对象征收 的一种税。

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专栏2—3中国现有税种城镇土地使用税。它是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的 土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对 使用土 …… 此处隐藏：1911字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……