内部控制学

第二章 内部控制的目标、原则与方法第一节 第二节 第三节 第四节 思考题 内部控制的目标 内部控制的原则 内部控制的方法 内部控制制度的设计

内部控制学

内部控制学

一、内部控制目标的确定所谓内部控制的目标，是指内部控制所要达到的预 期效果和所要完成的控制任务。 从理论上讲，内部控制的目标主要取决于内部控制 本身所具有的功能和人们在设计与执行内部控制时 所要达到的主观需求。

内部控制学

二、内部控制的目标(一)内部控制的基本目标内部控制的总体目标或基本目标，也是企业所追求的最 终目标。这一目标可以概括为实现企业的可持续发展和 取得企业最大化的利益。

(二)内部控制的具体目标 P34-36

内部控制

企业目标制定过程(理解):确立使命 及愿景规划 制定战 略目标

制定实现 目标的策略

制定具 体目标

内部控制

(一)愿景 1、愿景的含义 是由组织内部的成员所制定，通过 团队讨论并获得组织一致的共识而形成 的大家愿意全力以赴的未来方向。 愿景大都具有前瞻性的计划或开创 性的目标，作为企业发展的指引方针。

内部控制

迪斯尼公司愿景：成为全球的超级娱乐 公司 万科愿景——成为中国房地产行业领跑 者 华为公司愿景——丰富人们的沟通和生 活 苹果电脑公司愿景——让每人拥有一台 计算机麦当劳的愿景：控制全球食品服 务业

内部控制学

阿里巴巴的远景： 成为一家持续发展102年的公司 成为全球最大电子商务服务提供商 成为全球最佳雇主公司 阿里巴巴集团公司已经有11家旗下公司，分 别是：阿里巴巴、淘宝、支付宝、阿里软件、阿里 妈妈、口碑网、阿里云、中国雅虎、一淘网、天猫、 中国万网，聚划算。

内部控制

(二)企业战略目标

战略目标是对企业经营活动预期取得 的主要成果的期望值。是企业愿景的展开 和具体化。3、战略目标的特点(与具体目标相比较)

(1)宏观性 (2)长期性 (3)相对 稳定性(4)全面性 (5)可分性 (6)可接 受性

内部控制

(三)具体目标1.经营目标经营目标是关于实体经营效率和效果的，包

括业绩和盈利能力目标，以及保护资产安全完整目 标。

具体包括：(了解)(1)市场地位；(2)经营改革(创新);(3)生 产能力(生产率);(4)实物和金融资源；(5) 盈利能力；(6)生产扩展；(7)员工素质；(8) 社会责任。

内部控制

2.报告目标

报告目标应与报告的可靠性相适应。另外，信息 应及时。 3.资源目标 企业的资源目标同自身开展工作所需的各种资源的 种类和

质量、资源的供应、资源的应用和生产率相 关。 资源目标的制定，通过以下双向流程制定：

1)预测企业未来的需求，据此确定资源目标2)根据资源市场，据此调整企业的组织结构、发 展方向和计划。

内部控制

4.合规目标 企业的经营行为必须符合相关的法 律与法规，企业据此制定最低的行为标 准并作为企业遵循的目标。

合规性目标关系着企业的存亡。例：三鹿奶粉

内部控制学

内部控制学

第二节 内部控制的原则内部控制的基本原则是建立和实施内部控制都应遵 循的具有普遍性和指导性的法则和原则。

内部控制基本原则回答的是：为实现内部控制目标， 基于内部控制的基本假设，根据内部控制的理论基 础，应当如何科学地设计和执行内部控制的问题。

内 部 控 制

补充：内部控制的基本假设一.控制实体假设

1、含义：控制实体假设是对内部控制活动空 间范围所作的限定。2、作用：有利于明确责任主体和控制对象， 进行绩效考核。

内 部 控 制

补充：内部控制的基本假设二、可控性假设 1、含义:假定对象是可控的。 2、作用:为内部控制的适用性原则和有效性原则 的制定奠定了基础。