分析核查求深入 部门联动显成效

------某精工材料有限公司纳税评估案例

一、企业基本情况

XX精工材料有限公司（以下简称XX公司）成立于2009年9月，注册资本为3000万元，法定代表人X某，注册登记类型其他有限责任公司，主要从事建筑装饰、交通运输、电信电力、航空航天、家用电器、家具的铝合金板材、型材加工、销售，产品主要为铝合金型材，2010年2月份认定为增值税一般纳税人。

二、确定评估对象

近年来,随着台儿庄古城及其配套项目的上马，基本建

设规模不断加大，作为房地产和城建改造的上游行业中的“铝合金型材加工行业”无疑是一个难得的发展机遇。在产业效应的推动下，迅速地复苏、发展、壮大。伴随着铝合金型材加工企业飞速发展的同时，竞争日趋激烈，其中部分企业为获得超额利润，经过人为筹划，逃避国家税收。XX公司作为某区铝合金型材加工行业的龙头企业，自2011年一季度开始，连续六个次出现固定资产周转率预警:

注：2012年开始固定资产周转率预警频率由季度改为半年

该企业的固定资产周转率最高时能达到全省平均值的

48%，最低时仅为全省平均值的9%，企业可能存在不计、少计收入问题。而且该企业的增值税税负率两年来一直明显低于全省平均值，企业存在重大涉税疑点。2013年4月，某区国税局从以点带面，推动全行业风险管理或纳税评估的角度考虑，将XX公司列为评估对象。

三、信息采集

（一）企业信息采集：该公司的主要产品为铝合金板材、型材，产品主要适用于制造铝合金门窗、机械配件，用途比较广泛，生产工艺流程如下：

（二）评估人员借鉴同行业、同期间横向数据信息，充分利用省局风险分析预警系统分析指标、综合征管软件V2.0系统相关信息以及税源监控管理岗位人员移交的日常采集的动态涉税信息，对该公司进行了深入分析：

1、2010-2012年企业申报数据

2、2010-2012年企业所得税贡献率分析

通过对上述报表的测算与分析，发现存在以下疑点：

一是企业增值税税负率偏低。2011年企业内外销共取得收入39588654.90元，实现增值税892555.51元，税负率为

2.25%，虽然较2010年的税负率有所提高，但仍低于全省同行业平均税负率。2012年该企业更是在固定资产抵扣大幅度减少的情况下增值税税负率下降到1.83%，可能存在迟计、少计销售收入问题。

二是增值税一般纳税人申报销售额小于发票开具金额。该企业2013年1-3月份累计申报销售收入15947449.32元，而企业2013年1-3月份累计开具增值税专用发票

17221608.41元。经过查询企业增值税申报表和财务报表，发现该企业2013年3月份增值税申报表附表一中未开票收

入一栏-1,274,157.94元，而企业前几个月份都没有申报未开票收入，企业存在少记收入的问题。

三是企业所得税贡献率异常偏低。2010年至2012年，XX公司的企业所得税贡献率一直低于全省同行业平均值，且2012年较2010年和2011年下降将近50%，可能存在不计、少计收入或多列成本、费用的问题。

通过以上疑点分析，评估人员认为企业可能存在(一)销售商品后不开、少开发票，销售不入帐等隐瞒销售收入;（二）取得不合规定抵扣凭证，多计进项税额；（三）以不合理、合法凭证入帐，虚假费用列支等问题，报经局领导研究批准后，对公司财务人员进行了约谈。

四、约谈举证

针对以上分析出的疑点，评估人员制定了详细的约谈方案，并立即下达了《税务事项告知书》，通知公司财务负责人及会计人员进行约谈。针对疑点，评估人员询问了企业基本情况以及经营情况后，重点对申报、计税收入、库存情况等重点情况与财务负责人进行了详细询问和了解，企业财务人员对上述疑点问题做出如下解释：

（一）企业税负率较低的原因：企业为2009年新办企

业，投资规模较大，相关厂房设备的建设到2011年才全部完成，这期间生产设备购进较多，固定资产的进项税额抵扣较大，导致增值税税负较低，如果扣除掉固定资产抵扣的因

素，企业的实际税负是正常的。2012年受房地产行业不景气的影响，企业产品价格下降严重，税负率和利润率下降很多。

（二）增值税一般纳税人申报销售额小于发票开具金额的原因：是企业财务人员疏忽导致的，企业2012年底发出商品一批，金额1274157.94元，按规定应作未开票收入申报纳税，但企业财务人员在申报时只将开票收入申报纳税，而忘记将这部分收入申报。2013年给客户开具发票后，由于企业财务人员发生变动，新接手的财务人员不了解情况，在申报时将这部分收入从当期开票收入中冲减。

（三）企业所得税贡献率异常偏低原因：企业的主要产品主要为铝合金门窗型材，主要销往房地产企业。由于近几年国家对房地产行业调控力度较大，导致相关产品的销售不是很景气，企业原材料和产成品积压严重，企业一直未能满负荷生产，导致企业经营中费用过大，影响到企业所得税贡献率。

通过约谈，企业解释了影响指标异常的原因，并补缴了增值税1274157.94*17%=216,606.85元，但评估人员认为企业的解释和自查还未涉及企业深层次的问题，特别是评估人员想要详细了解企业的库存情况时，企业人员 …… 此处隐藏：4064字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……