2012年初级会计师《经济法基础》强化辅导(第三章)

2012年初级会计师职称考试 《经济法基础》强化辅导讲义及练习题

2012年初级会计师职称考试《经济法基础》

第三章 营业税法律制度

本章重点：营业税纳税人与扣缴义务人、营业税的征税范围、不同行业及项目应纳税额的计算、税收优惠、税收征收管理。

一、营业税概述

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

特点：1.以非货物营业额为征税对象；2.按行业大类设计税目税率；3.计算简便，征收成本较低。

二、营业税纳税人和扣缴义务人

（一）营业税纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

（二）特殊规定

铁路运输

（1）中央铁路运营业务——铁道部；（2）合资铁路运营业务——合资铁路公司；（3）地方铁路运营业务——地方铁路管理机构；（4）基建临管线铁路运营业务——基建临管线管理机构

单位以承包、承租、挂靠方式经营

承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则是承包人为纳税人

非居民

在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人

其他单位

负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

【例题·判断题】承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。（ ）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税扣缴义务人的相关规定。承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则是承包人。

（三）扣缴义务人

1.境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。

【例题·判断题】工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向

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其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。（ ）

『正确答案』√

三、营业税征税范围

（一）一般规定

在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。

1.一般货物（有形动产）的销售不是营业税范围；

2.应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。

注意：（1）加工、修理修配不是营业税劳务；（2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于应税劳务。

小结: ——我国营业税征收范围涉及到除增值税征税范围之外的所有行业和业务。 征税范围

增值税

营业税

货物

有形动产

不动产

无形资产

劳务

加工、修理、修配

其它劳务（7种）

（。（

A.建筑安装业 B.交通运输业 C.邮电通信业 D.加工、修理修配业

『正确答案』D

【例题·多选题】根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不缴纳营业税的是（ ）。

A.某制造公司买卖商品取得收入8万元

B.某旅行社从事旅游业务取得收入20万元

C.某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元

D.某商场批发、零售商品取得收入3万元

『正确答案』ACD

『答案解析』销售有形动产是缴纳增值税；加工、修理修配不是营业税劳务，而是缴纳增值税。

难点：境内的涵义

1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。

运用：境内保险机构为出口货物提供的保险产品免税，包括出口货物保险和出口信用保险。

【例题·单选题】下列应在我国缴纳营业税的项目是（ ）。

A.境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权

B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用

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D.境内某公司销售其位于境外的不动产

『正确答案』A

『答案解析』选项A，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内，因此缴纳营业税；选项B，修理劳务不是营业税应税劳务；选项CD，根据规定是 …… 此处隐藏：16197字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……