合并及合并报表习题(18)

价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。

第三大题 ：计算及会计处理题

1、答案：

解析：甲公司对该项合并应进行的会计处理为：

借：货币资金 500

存货 200

应收账款 2000

长期股权投资 2100

固定资产 3000

无形资产 500

贷：短期借款 2200

应付账款 600

无形资产 5100

资本公积—股本溢价 400

2、答案：

解析：（1）确认长期股权投资

借：长期股权投资 6000

贷：无形资产 5100

营业外收入 900

（2）计算确定商誉

合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额

=6000-9600×60%=240（万元）

（3）编制调整、抵销分录

借：存货 200（400-200）

长期股权投资 1400（3500-2100）

固定资产 1500（4500-3000）

无形资产 1000（1500-500）

股本 2500

资本公积 1500

盈余公积 500

未分配利润 1000

商誉 240

贷：长期股权投资 6000

少数股东权益 3840（9600×40%）