第4章会计循环III-帐项调整与财务报表2

会计基础课件

第4章会计循环III:账项调整与财务报表 章会计循环III:账项调整与财务报表

会计基础课件

本章内容提要会计循环概述 收付实现制与权责发生制 期末调整事项 试算平衡 财务报表 结账 存货盘存制度2

会计基础课件

一份有争议的审计报告我们接受委托，审计了贵公司1997年12月31日资产负债表和 日资产负债表和1997年 我们接受委托，审计了贵公司 年 月 日资产负债表和 年 度的利润及利润分配表，财务状况变动表。这些报表由贵公司负责， 度的利润及利润分配表，财务状况变动表。这些报表由贵公司负责，我 们的责任是对这些会计报表发表审计意见。 们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册 会计师独立审计准则进行的。在审计过程中， 会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情 实施包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 况，实施包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 1997年应计入财务费用的借款及应付债券利息 年应计入财务费用的借款及应付债券利息8064万元。税前贵公 万元。 年应计入财务费用的借款及应付债券利息 万元 司将其资本化计入钛白粉工程成本； 司将其资本化计入钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆分行的美元借款 利息89.8万美元(折人民币 万美元( 万元),贵公司未计提入账。 利息 万美元 折人民币743万元),贵公司未计提入账。两项共影响 万元),贵公司未计提入账 利润8807万元。 万元。 利润 万元 我们认为，由于本报告第二阶段所述事项的重大影响，贵公司1997 我们认为，由于本报告第二阶段所述事项的重大影响，贵公司 日资产负债表、 年度利润及利润分配表、 年12月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表 月 日资产负债表 年度利润及利润分配表 未能公允地反映贵公司1997年12月31日财务状况和 日财务状况和1997年度经营成果及 未能公允地反映贵公司 年 月 日财务状况和 年度经营成果及 资金变动情况。 资金变动情况。 此外，我们在审计过程中注意到： 此外，我们在审计过程中注意到：公司目前正面临沉重的债务负担 和巨大的资产折旧压力， 和巨大的资产折旧压力，除非贵公司能尽快达到正常生产经营状况并能 与有关债权人就债务重整达成协议， 与有关债权人就债务重整达成协议，且市场形势在短期内发生有利于贵 公司的重大变化， 公司的重大变化，否则贵公司的财务状况和生产经营将陷入极为严峻的 困境。 困境。 如果贵公司出现不能持续经营的情况， 如果贵公司出现不能持续经营的情况，则应对其资产和负债重新加 以评价、

分类、并据以重新编制1997年度财务报表。 年度财务报表。 以评价、分类、并据以重新编制 年度财务报表3

会计基础课件

会计循环的基本步骤2. 编制会计分录 3. 登记账簿

1. 分析经济业务

4. 调整前试算

Start the next cycle 8. 结账 5. 编制调整分录

7. 编制财务报表

6. 调整后试算

会计基础课件

回顾：已经掌握了哪些会计技术？ 回顾：已经掌握了哪些会计技术？在讨论会计循环之前，我们需要回顾一下我们 在讨论会计循环之前， 已经掌握的会计基本概念和技术方法： 已经掌握的会计基本概念和技术方法：会计要素及其分类 设置账户 复式记账原理 借贷记账法 会计凭证与会计账簿

会计基础课件

会计循环的起点：分析经济业务1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账6

必须通过一个完整的会计循环， 必须通过一个完整的会计循环， 才能向报表使用者提供有用的会 计信息，这个循环是从分析企业 计信息， 的经济业务开始的。 的经济业务开始的。

会计基础课件

交易、事项与经济业务交易： transactions)是指发生在两 交易：(Accounting transactions)是指发生在两 个不同会计主体之间的价值转移， 个不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买 另一家公司的产品； 另一家公司的产品； 事项： events)主要指发生在主体内 事项：(Accounting events)主要指发生在主体内 部各部门之间的资源的转移， 部各部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材 地震导致财产受损等； 料、地震导致财产受损等； 经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“ 经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业 务”。

会计基础课件

分析经济业务含义：分析经济业务就是分析其对会计要素 含义： 从而对财务报表项目的影响。 从而对财务报表项目的影响。 方法：对于每一笔经济业务，需要分析： 方法：对于每一笔经济业务，需要分析：该业务影响到哪些会计要素； 该业务影响到哪些会计要素； 影响的方向是增加还是减少； 影响的方向是增加还是减少； 被影响的要素通过什么会计账户反映。 被影响的要素通过什么会计账户反映。

会计基础课件

分析经济业务假如可可贸易公司2004年3月成立，当月发生 年 月成立 月成立， 假如可可贸易公司 了以下几笔经济业务： 了以下几笔经济业务：(1)6日，股东可欢和可欣分别投入 …… 此处隐藏：1691字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……