房地产经纪税费

房地产交易税费政策查询任务书

查询目的：通过文件查询掌握最新的房地产交易税费征收政策 查询内容：契税、营业税、个人所得税、房产税

查询要求：通过查询掌握上述四种税的纳税人、课税对象、计税依据和税率

一、契税

（一）政策文件查询

1、《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）

内容（将与契税有关的内容填于此）

契税：对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%.首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。（财税[2010]94号规定废止）

2、财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部2010年9月29日发布的《关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》 内容（将与契税有关的条款填于此）

契税：（1）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

（2）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策

（二）思考

1、两个文件中，关于契税的征收有何不同？

不同：题2中的文件由题1中的文件“对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%”的“首次购买”改为“家庭唯一住房”

而且增加了“对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税”。

房地产经纪税费

二、营业税

（一）政策文件查询

1、（2009年12月22日 ）关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2009〕157号） 内容（将与营业税有关的条款填于此）

营业税：为了促进房地产市场健康发展，经***批准，现对个人住房转让的营业税政策通知如下：

一、自 2010 年1 月1 日起 ，个人将购买不足5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5 年（含5 年）的非普通住房或者不足5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5 年（含5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

2、（2011年1月26日）新国八条《务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》（国办发〔2011〕1号）

内容（将与营业税有关的条款填于此）

营业税：调整个人转让住房营业税政策，对个人购买住房不足5年转手交易的，统一按其销售收入全额征税。

3、了解以下三个文件中关于营业税的内容

（1）2008年12月20日《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》

（将文件中关于营业税的条款填于此）

营业税：对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。将现行个人购买普通住房超过5年（含5年）转让免征营业税，改为超过2年（含2年）转让免征营业税；将个人购买普通住房不足2年转让的，由按其转让收入全额征收营业税，改为按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。

将现行个人购买非普通住房超过5年（含5年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税，改为超过2年（含2年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税；个人购买非普通住房不足2年转让的，仍按其转让收入全额征收营业税。

（2）（2006年6月1日起实施）（国六条）《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号）

（将文件中关于营业税的条款填于此）

营业税：调整住房转让环节营业税。为进一步抑制投机和投资性购房需求，从2006年6月1日起，对购买住房不足5年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售

房地产经纪税费

时免征营业税；个人购买非普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。税务部门要严格税收征管，防止漏征和随意减免。

（3）（2005年6月1日起实施）《国务院办公厅转发关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）

（将文件中关于营业税的条款填于此） 营业税：《国务院办公厅转发关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发(2005)26号）规定自2005年6月1日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非普通住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。对不符合享受优惠政策标准的住房，一律不得给予税收优惠。（二）营业税政策总结

纳税人：提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人 税率：

两税一费：营业税、城市维护建设税、教育费附加

∵营业税=营业额×城市维护建设税=营业税×7%

教育费附加=营业税×∴两税一费=营业额×时间 课税对象 购买年限 计税依据

2005-06-01 普通住房 2年内 全额

2年外 免交

非普通住宅 2年内 全额

2年外 差额

2006-06-01 普通住房 5年内 全额

5年外 免交

非普通住宅 5年内 全额

5年外 差额

2008-12-20 普通住房 2年内 差额

2年外 免交

非普通住宅 2年内 全额

2年外 差额

2010-01-01 普通住房 5年内 差额

房地产经纪税费

非普通住宅

5年外 5年内 免交 全额

三、个人所得税

1、文件查询

根据文件《关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》(财税[2010]94号)，结合教材中“个人所得税的优惠政策”，个人转让住房在个人所得税方面到底有哪些优惠政策？

个人所得税：（财税[2010]94号）的内容：对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

个人转让住房在个人所得税优惠政策：自用5年以上，且家庭唯一住房的，免征个人所得税。

房地产经纪税费

五、房产税

（一）基本介绍

1、纳税人：中国境内拥有房地产产权的单位和个人

2、课税对象：城市、县城、建制城和工矿区内房产

3、计税依据：1）非出租的房产：房产原值一次减除10%-30%后的余额；2)出租的房产：房产租金收入

4、税率：1）非出租的房产：1.2%；出租的房产：12%

5、房产税与契税、两税一费、印花税等的主要区别在哪里？

房产税属于（ 持有 ）税，而契税、两税一费、印花税等属于（ 交易 ）税。★★

6、与其他房产类税费相比，你觉得房产税有何作用？

房产税作用：开征房产税会加大房地产保有环节的税收负担，降低投资者和投机者的收入预期。

（二）实施方式

1、目前住宅市场已开征房产税的城市是（A 上海 ）和（B 重庆 ）★

房地产经纪税费

高档住房， 在重庆市 同时无户籍、无企 业、 无工作的个人新 购的第二套 (含第二 套) 以上的普通住房

交建筑面积均价 3 倍以下的住房，税率为 0.5%;3 倍(含 3 倍)至 4 倍的，税率为 1%; 4 倍(含 4 倍)以上的税率为 1.2%。在重庆 市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购 第二套(含第二套)以上的普通住房，税率 为 0.5%。