第六章 外币业务的核算

第六章 外币业务会计

第一节 外币业务概述一、外币与外币业务 1.记账本位币(Bookkeeping Base Currency) 会计主体在会计核算时所统一采用的作为 会计计量基本尺度的记账货币。 功能货币(Functional Currency): “该主体从事经营活动的主要经济环境中 的货币”——FASB

记账本位币的选择在选择记账本位币时，应考虑以下因素： (1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格， 且通常以该货币进行商品和劳务的计价和 结算： (2)该货币主要影响商品和劳务所需的人工、 材料和其他费用，通常以该货币进行上述 费用的计价和结算； (3)融资活动获得的货币； (4)保存从经营活动中收取款项所使用的货 币

境外经营记账本位币的确定境外经营，是指企业在境外的子公司、合 营企业、联营企业、分支机构。 境内经营的子公司、合营企业、联营 企业、分支机构，采用不同于企业记账本 位币的，也视同境外经营。

企业选定境外经营的记账本位币时，还 应当考虑以下因素： (1)所从事的活动是否拥有很强的自主性； (2)与企业的交易是否占有较大比重； (3)产生的现金流量是否直接影响企业的现 金流量、是否可以随时汇回； (4)产生的现金流量是否足以偿还其现有债 务和可预期的债务。

记账本位币一经确定，除其经营所处 的主要经济环境发生变化外，不得随意变 更。 因经营所处的主要经济环境改变等原因 确需变更记账本位币的，应当采用变更当 日的即期汇率将所有项目折算为变更后的 记账本位币。

2.外币(Foreign Currency) 本国货币以外的其他国家或地区的货币。 会计上的外币，指企业所采用的记账本位币 以外的货币。 3.外币业务(Foreign Currency Transaction): 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、 往来结算等业务。

二、外汇与汇率1. 外汇(Foreign exchange) 以外币表示的能用于国际结算的支付手段

——静态涵义 把一个国家的货币兑换成另一国家的货币， 以清偿国际债权债务关系的一种支付行为 ——动态涵义

我国《外汇管理条例》规定外 汇 包 括 的 内 容 (1)可以自由兑换的外国货币，包括 纸币、铸币等；

我国《外汇管理条例》规定外 汇 包 括 的 内 容 (1)可以自由兑换的外国货币，包括 纸币、铸币等； (2)外币有价证券，包括政府公债、 国库券、公司债券、股票等； (3)外币支付凭证，包括票据、银行 付款凭证、邮政储蓄凭证等； (4)特别提款权、欧洲货币单位； (5)其他外币资金，如黄金。

2. 汇率及其标价方法 汇率(Exchange Rate): 一国的货币兑换成另一国货币的折算比例， 也称汇

价、兑换率或外汇牌价。 外汇交易价格

汇率的标价方法 直接标价法(Direct Quote) 以一定单位(1或100、1000)的外国货币为标准，折合成若干本国 货币来表示汇率。(应付标价法) $1=￥6.3554 $100=￥635.54 基本原理: 假定外币的金额固定不变,所折合的本国货 币数额随着外国货币与本国货币的币值对比情况 而变动,也就是假定汇率的变动是由本国货币的币 值变动而引起的.

2011.11.27(15:30)

2010.11.23 664.69

100美元=635.54元人民币 100日元=8.18元人民币 100韩元=0.553元人民币 100欧元=841.14元人民币 100英镑=982.8元人民币 100港元=81.52元人民币

7.97610.5868

904.111060.01

85.692

汇率的标价方法 间接标价法(Indirect Quote) 以一定单位的本国货币为标准，折合成若干单位的 外币来表示汇率。(应收标价法) ￥1= $0.1573 基本原理: 假定本国货币的金额固定不变,所折合的 外国货币数额随着本国货币与外国货币的 币值对比情况而变动,也就是假定汇率的变 动是由外国货币的币值变动而引起的.

2011.11.27(15:30) 100元人民币=15.73美元 100元人民币=1222.49日元 100元人民币=18083.18韩元 100元人民币=11.8886欧元 100元人民币=10.175英镑 100元人民币=122.669港元 100美元=75.54欧元 100英镑=154.59美元