第一章 总论

一 填空题 1 2 前三项反映企业在某一时点的财务状况，后三项反映企业在某一期间内的财务成果。 3 4 二是会计信息质量要求；三是会计要素确认、计量方面的要求。 二 判断题

1 资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。（ F ）

2 会计主体假设的目的在于将持续经营的经营活动划分为连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方提供银行财务状况、经营成果和现金流量的信息。（ F ） 3 货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。（ T ） 4 商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。（ T ） 三 单项选择

1 （ B ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。

A 货币计量 B 会计主体 C 持续经营 D 会计分期

2 会计核算应该以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。此表述体现了（C）

A 可比性原则 B 一致性原则 C 客观性原则 D 配比性原则

3 是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了（ B ）

A 可比性原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 配比性原则

4 金融企业应该按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（A ）

A 实质重于形式原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 一致性原则

5 商业银行应该按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应该口径一致、相互可比。此表述体现了（ A ）

A 可比性原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 配比性原则

6 在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的方法和程序。此表述体现了（B ）

A 及时性原则 B 重要性原则 C 客观性原则 D 明晰性原则

7 企业的收入与其相关的成本、费用应当相互配合。它要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用应当在同一会计期间内登记入账。此表述体现了（ B ）

A 实际成本原则 B 配比原则 C 客观性原则 D 权责发生制原则 四 多项选择

1 商业银行会计核算的基本前提包括（ ABCD ）

A 货币计量 B 会计主体 C 持续经营 D 会计分期 2 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ ABD ）

A 资产 B 负债 C 利润 D 所有者权益 3 利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（ ABD ）

A 营业利润 B 利润总额 C 其他业务利润 D 净利润 4 对会计要素的确认、计量要求的原则包括（ ABCD ）

A 实际成本原则 B 配比原则 C 划分收益性支出与资本性支出原则 D 权责发生制原则

第二章 基本核算方法

一 填空题

1

2 内。

3 会计科目，因这些业务内容并未发生资金的实际增减变化，其发生额和余额都不反映在银行各种会计主表上，故称为表外科目。

4 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织 5 于记账和分科目汇总，因此，银行会计采用单式凭证。 6 7

8 映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。前者由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成；后者由总账和日计表组成。两个核算系统按照双线核算原则，根据同一会计凭证，分别进行核算。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。

二 判断题

1 我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得进行增加和调整。（F）

2 借贷记账法下，“借”“贷”作为记账符号，代表着不同的含义，即“借”表示增加，“贷”表示减少。（F）

3 银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（F）

4 目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（F） 5 银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（F） 答：现金缴款单属于特定凭证

6 特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（F） 7 明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（F）

答：明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。 8 甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（F）

答：丁种账 9

乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（T） 答：当日无发生额的账户或遇节假日，将上一日的最后余额填入表内。 11、银行的所有存款账户属于负债类账户。（ F ）

10 计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。（F）

12、现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。（ T ）

三 单选题

1 下列科目中，属于资产类性质的科目有（A）A 存放中央银行款项 2 借 固定资产 10000 贷 存放中央银行款项 10000 这组会计分录是（B ）

B 资产项目一增一减，增减金额相等

3 逐笔记账、逐笔销账的一次性账务应使用（D ）D 丁种账 4 借、贷双方同时反映余额的总账，其当日余额应根据（C） C 所属分户账借、贷方余额分别加总后填入 四 多选题

1 下列凭证中，属于基本凭证的有（AB）A 现金收付传票 B 特种转账传票 2 明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由（ABCD）组成。 A 分户账 B 登记簿C 现金日记簿 D 余额表

3 综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由（ABD）组成A 科目日结单 B 总账D 日计表 4 统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（BD）B 总账 D 余额表 5 每日账务核对的内容包括（AB） 账账核对 B 账款核对 五 实务题

（一） 目的：结合银行业务，联系借贷记账法和会计科目的运用 （二） 资料：工商银行下沙支行2007年9月15日发生的经济业务 1

江南机电厂（账号20100581）签发#3691划线支票1张，支付给永生贸易公司（账号20100453）贷款80000元。

借 活期存款——20100581 80000 贷 活期存款——20100453 80000 2

永生贸易公司签发#0890划线支票1张，归还到期的三个月贷款本金50000元 借 活期存款——20100453 50000 贷 短期贷款——永生贸易公司贷款户 50000 3

永生贸易公司来银行存入现金4500元

借 现金 4500 贷 活期存款——20100453 45000 4

银行向江南机电厂发放为期半年、金额为70000元的贷款，该款当天划入江南机电厂。 借 短期贷款——江南机电厂贷款户 70000 贷 活期存款——20100581 70000 5

开户单位纺织厂交存销售收入现金5000元

借 现金 5000 贷 活期存款——纺织厂存款户 5000 6

某储户支取活期储蓄存款500元

借 活期存款存款——某户 500 贷 现金 500 7

某储户将活期储蓄存款3000元转为一年期定期储蓄存款 借 活期储蓄存款——某户 3000 贷 定期储蓄存款——某户 3000 8

个体商户李玉屏用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元。 借 现金 4000 贷 短期贷款——李玉屏户 4000 （三） 要求：编制会计分录 第三章 存款业务的核算

一、名词解释 ⒈基本存款账户 ⒉一般存款账户 ⒊单位定期存款

二、填空题

1.银行结算账户按存款人分为 单位存款 和 个人储蓄存款 。

2.单位银行结算账户按用途分为。 3.定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。存期不足3天数 计付利息；存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按 支取日整整三个月存款利率打六折 计息；存期半年以上（含半年）不满1年的，按

1年以上（含1年），无论存期多长，整个存期一律按 支取日整整1年存款利率打六折 计息。

4.余额表计息法适用于 余额变动频繁 的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的 最后余额 按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据

三、判断题

1. 存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户，但允许在同一银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ T ）

2.一般存款账户可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。（ F ） 答：不能支取现金。

3.银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月21日为结息日。（ F ）

4临时存款账户的有效期最长不得超过5年。（F） 答：2年。

四、多项选择题

1.单位银行结算账户按用途分为（ ABDE ）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户

C.辅助存款账户 D.临时存款账户 E.专用存款账户 2.单位定期存款的基本规定有（ ACD ）。 A.财政拨款、预算内资金不得作为单位定期存款

C.单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次

D.单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金

3.储蓄存款的原则包括（ ABC ）。A存款自愿、取款自由 B.为储户保密 C.存款有息

⒋单位活期存款利息计算的方法主要有（ AB ） A分户账页计息法 B.余额表计息法

一、填空题

1.银行的贷款按贷款的期限划分，可分为 短期贷款 、 中期贷款 和 长期贷款 。

2.短期贷款是指贷款期限在 1年以下（含1年） 的各种贷款；中期贷款是指贷款期限在 1年以上5年以下（含5年） 的各种贷款；长期贷款是指贷款期限在 5年（不含5年）以上 的各种贷款。

3.银行的贷款按贷款的对象划分，可分为 对个人贷款 和 对单位贷款 。 4. 单位贷款按贷款发放条件可分为 信用贷款 和 担保贷款 。

5.单位贷款按贷款保障形式可分为 信用贷款 、 抵押贷款 和 质押贷款 。

6.展期期限按以下规定执行：短期贷款不得超过 原贷款期限 ；中期贷款不得超过原贷款期限的 一半 ；长期贷款不得超过 3年 ；贷款展期只限 1 次。

7.商业银行贷款利息的计算有 定期结息 和 利随本清 两种方法。

8.贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，短期贷款必须于到期日日 以前，中、长期贷款必须于到期日 1个月 以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。

二、判断题

1.银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。( F ) 2.银行发放抵押贷款的额度一般按抵押物作价现值的50%-70%的幅度掌握。( T )

3.贷款逾期时，会计部门应在贷款到期当日营业终了前，将原贷款反方向转入“逾期贷款”科目。（ F ）

4.抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押物所得的净收入用以偿还贷款本息尚有节余，应作为银行收益处理。( F )

5.短期贷款期限为1年（含1年）以下，中期贷款期限为1年以上3年（含3年）以下，长期贷款期限为3年（不含3年）以上。 ( F )

6.抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满当日，根据合同协议以变卖、拍卖或作价入账的方式处理抵押物。 ( T )

7.贴现到期付款人无款支付，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。（ T ）

三、单项选择题

1.某机床厂一笔贷款经批准进行核销，银行核销贷款的会计分录为（ A ）。 A.借：贷款损失准备

贷：逾期贷款----机床厂贷款逾期户

2.贴现汇票到期收回时，贴现银行作为持票人收到划回款项的会计分录为（ D ）。 D. 借：联行来账

贷：贴现及买入票据----××××汇票贴现户

第四章 贷款业务的核算

3. 这样一笔贷款：

贷款期间：2008年6月30日-2009年3月31日，金额10000元 展期期间：2009年3月31日-2009年12月21日，金额10000元 当时信用社的贷款利率：

2008年6月30日：1年以下9%， 1年-3年9.9% 2009年3月31日：1年以下9.5%, 1年-3年10.5%

请问2009年3月31日展期时应该用哪个利率？（ D ） D 10.5% 四、多项选择题

1.银行的担保贷款包括（ BCD ）。

B.保证贷款 C.抵押贷款D.质押贷款

2.借款人不能按期归还贷款时，经银行信贷部门审查同意延期，银行会计部门处理正确的是（ BCE ）。

B.抽出原保存的借款凭证第五联，在凭证上批注展期日期 C.申请书附在凭证后面一并保管，按新的到期日收回贷款 E.不另办理转账手续

3.下列资产，可以计提贷款呆账准备的有（ BCDE ）。 B.银行卡透支 C.票据贴现 D.信用垫款 E. 抵押贷款 4.贷款与票据贴现的区别是（ BCE ）。B.收取利息的时间不同 C.融资的对象不同 E.融资的期限不同 5.可以用于质押的动产或权利包括（ ABCDE ）。

A.除土地以及房屋、林木等地上定着物以外的物B.汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单 C.依法可以转让的股份、股票D.依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权 E.依法可以质押的其他权利

6.下列对于贷款应收利息的几种说法中，正确的是（ A C E ）。

A.自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应计入当期损益 C.自结息日起，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息不再计入当期损益

E.对已经纳入损益的应收未收利息，逾期超过90天（不含90天）以后，要相应冲减利息收入并记入表外科目

第五/六章 联行往来业务核算/资金汇划与清算一、填空题 1、 同一银行系统各行处之间彼此互称 联行 。

2、联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理各种不同性质的往来账务。目前主要采取 集中制 和 分散制 两种核算形式。

3、等业务，相互代理款项收付而发生的 资金账务往来 。

4、全国联行往来的基本凭证是。

5

和 电划报单 两大类。

6往账、上年联行来账科目。发报行除 冲账 外，不得再编发上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用 “上年联行来帐” 科目核算。 二、判断题

1.分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用集中制较合适些。 ( F )

2.具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务。（ T ） 3.联行业务中，收报行收到联行借方报单，记入联行来账科目贷方；收到联行贷方报单，记入联行来账科目借方。（ T ） 4.发报行发生联行业务时，如为代他行付款业务，填发联行贷方报单；反之填发联行借方报单。（ F ） 5.收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用本年联行来账科目核算。（ F ）

6.收报行收到的报单行名、行号有误，但附件是本行的，可按自己的行号、行名代为更正后，办理转账。（ F ）

答：报单上的收报行行名非本行的，但行号及附件均是本行的，收报行可以更正行名办理转账；报单行号是他行的，行名及附件是本行的，向报单所列收报行(以行号为准)填发反方报单冲转，原报单作转划报单附件；报单的收报行行名、行号是本行的，报单的内容和附件是他行的，或行号是本行的，行名和报单内容及附件是他行的，填发与原来 报单相同的报单转划原报单附件。

7.资金汇划清算系统的清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分、支行。（ T ） 8.资金汇划清算系统中，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报清算行。（ F ）

9.资金汇划清算的处理中，实时业务由收报清算行次日传输到收报经办行，批量业务由收报清算行即时传输到收报经办行。（ ）

F

10.资金汇划清算的处理中，直辖市分行、总行直属分行在“系统内上存款项”科目下设“上存省区分行调拨资金户”，用于省区分行集中调拨全辖资金的核算。（ F ） 答：下设“上存总行备付金户”

11. 新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额需要通过会计分录转入上年联行往账、上年联行来账科目。 （ F ） 三、单选题

1、各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账的做法属于（ B ）。 A集中制 B分散制 C混合制 D对账制

2、同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（ C ）。C联行往来 D资金往来 3、境内联行往来主要采取（ A ）核算形式。A集中制

4、联行往来账务以（ D ）为界，查清未达和结平往、来账务。D年度 5、总行负责管理的联行体系是（ A ）。A.全国联行往来

6、某银行收到异省某行的电报汇款，应填制（ C ）。C.电划借方补充报单 四、多选题

1、 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括：（ ABCD ）

A单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞B账务核对不及时，盗用、挪用联行资金 C大额资金汇划未办报批手续D错账、乱账

2、 联行往来的会计科目有（ ABCD ）A联行往账 B联行来账 C上年联行往账 D上年联行来账 3、 属于收报行核算的主要任务有：（ AB ）A审查联行报单B办理转账

4、 总行的账务组织通过（ ABC ）等账户进行核算A未配对 B已配对 C待查对 5、 往账业务分借记业务和贷记业务两种。属于贷记业务的有（ ABCD ）等。 A汇兑 B托收承付 C商业汇票 D委托收款

6.联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为（ ABC ）三种。 A.全国联行往来 B.分行辖内往来 C.支行辖内往来

7.资金汇划清算的基本做法是（ BCDE ）。B. 实存资金 C. 同步清算 D. 头寸控制 E. 集中监督 8．资金汇划清算系统设置的会计科目是（ CDE ）。C.辖内往来 D.系统内款项存放 E.系统内上存款项 第七章 支付结算业务的核算（上）

一、名词解释

1．支票2．银行汇票3．银行本票4．商业汇票5．银行卡

二、填空题

1.支票是 出票人 签发的，委托办理支票存款业务的_ 银行 在见票时无条件支付确定的金额给____收款人或持票人 的票据。

2.支票分为、 。

3. 支票的提示付款期限 起

4. 银行对出票人签发空头支票，应予以 退票 ，并按票面金额处以 千分之五但不低于1000元的罚款 ；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其 签发支票 。

5. 银行汇票是据。银行汇票的出票银行为 银行汇票的付款人 。

6.

银行机构办理。

7．银行汇票的提示付款期限自款行 不予受理。

8. 银行汇票的背书转让以 实际结算金额 为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得 背书转让 。

9. 需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，应在银行汇票“出票金额”栏上先填明 “现金” 字样，后填写出票金额。

10. 签发的，票人 的票据。商业汇票按 承兑人 的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

11. 商业汇票 的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系。

12. 提示承兑。 13. 商业汇票的付款期限，最长不超过 6个月 ；其提示付款期限，自 汇票到期日起10日 。 14. 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为 定额本票 和 不定额本票 。

15. 定额银行本票的面额为 1千 、 5千 、 1万 和 5万 四种。

16. 付款人 不予受理。

17. 的核算。

18．银行卡是指 商业银行 向 社会 发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的 信用支付 工具。

19. 20. 借记卡不具备 透支 功能。 三、判断题

1．单位和个人必须在同城范围内使用支票结算。（T ）

2．用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。（ T ）

3．支票的金额、收款人名称必须由出票人自己填写完整，他人不得代填。（ F ）

4．支票的持票人、出票人不在同一行处开户，持票人开户行受理收款人送交支票并经审查无误后，即可将款项转入持票人账户。（ F）

5．9月15日银行受理开户单位送交的转账支票和转账进账单，金额23 000元，系他行开户单位9月2日签发，审查无误转账。（ F）

6．银行对签发的空头支票应予退票，并按票面金额处以5%的罚款。（T ）

7．单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。（T ）

8．各人民银行和商业银行在全国范围内可以办理银行汇票的出票和付款手续。（ F）

9．所有的银行汇票都允许背书转让。（F ）

10．银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交持票人。（ T ）

11．代理付款行对未在银行开立账户的持票人送交的银行汇票，应先转入应解汇款科目，然后再一次或分次支付。（ T ）

12．申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人应在申请书上填明代理付款人名称，并在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇票金额。（ T ）

13．代理付款行支付银行汇票款项时，按出票金额支付票款。（ F ）

14．商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。

（ T ）

15．商业汇票必须在签发后先向付款人提示承兑后使用，未经承兑的汇票不能使用。（ F ） 16．银行承兑汇票到期日，如出票人账户不足支付时，承兑银行应将不足的款项转入出票人的逾期贷款户，每日计收罚息。（ T ）

17．商业承兑汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票后，应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。（ T ）

18．银行本票核算申请人和持票人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：（ T ） 借：本票

贷：××存款——持票人户

19．银行卡是指只能由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。（ T ）

20．银行汇票的提示付款期限自到期日起1个月。（ F ） 答：出票日起1个月。

四、单项选择题

1．金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（ A ）。A.支票 2．支票的提示付款期限自出票日起（ B ）。 B.10日 3．支票的付款人为( C )。 C.支票上记载的出票人开户银行

4.由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（ B ）。 B．银行本票

5.商业汇票的提示付款期限为( C ) C.自汇票到期日起10日

6.因出票人账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款的票据是（ D ）。 D.银行承兑汇票

7.银行汇票出票行结清银行汇票时，对多余款而申请人又未在银行开立账户的，多余金额应转入（ A ）。A.其他应付款科目

8.发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额内先消费、后还款的是（ B ）。 A.借记卡 B.贷记卡 C.准贷记卡 D.银行卡

五、多项选择题

1．支票结算中银行应予以退票，并对出票人按票面金额处以百分之五但不低于1千元罚款的情况有（ ACD ）。

A. 出票人签发空头支票 C. 签章与预留银行签章不符的支票 D. 使用支付密码地区，支付密码错误的支票

2.适用于同一票据交换地区使用的票据有（AC ）A.支票 C.银行本票 3．银行汇票的出票和付款，全国范围能办理的机构是（ BC ）。

B.商业银行 C.各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构 4.商业承兑汇票是由( C )签发。 C.出票人

5.可以背书转让的票据是（ ABCD ）。A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票 6.借记卡按功能不同分为( A C D)。A. 储值卡 C. 专用卡 D. 转账卡(含储蓄卡) 第七章 支付结算业务的核算（下）

二、填空题

⒈支付结算是指 单位 、 个人 在社会经济活动中使用 票据 、 信用卡 和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的 行为 。

2汇兑是由汇款人选

择使用。

3

4托收承付是根据由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向承认付款的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为 1万元 ， 新华书店系统 每笔的金额起点为1千元。

5托收承付结算方式，付款人承付货款的承付期分为两种：3天，从付款人开户行发出承付通知的 次日 算起（承付期内遇法定休假日顺延）， 验货付款 的承付期为10天，从 运输部门 向付款人发出提货通知的次日算起。

6托收承付结算方式，银行应暂停其向该付款单位办理托收；付款单位累计 3 次无理拒付的，银行应暂停其向外办理托收。

7委托收款是

均可使用 委托收款 结算方式。

9结算方式包括

10 的银行卡。借记卡按功能不同分为 转帐卡 、 专用卡 、 储值卡 。信用卡可以事先存入款项后使用，但可以透支，为 准贷记卡 ；也可以事先不存入款项，需要资金时从信用卡中支用，为 贷记卡 。

三、判断题

1汇兑结算只适用于在银行开立账户的汇款人汇划各种款项。（ F ）

2在汇兑结算中，汇款人或收款人为个人的，可以在汇入银行支取现金。（ T ）

3未在银行开立存款账户的收款人，向汇入银行支取款项，银行审查无误后，以收款人的姓名开立应解汇款账户，该户只付不收，付完清户，不记付利息。（ T ）

4委托收款结算方式在同城、异地均可使用。（ T ） 5 托收承付结算方式在同城、异地均可使用。（ F ） 6 单位和个人都可以使用委托收款方式。（ T ）

7 托收承付只有符合条件的单位间的结算才能使用。（ T ）

8 委托收款结算方式下，付款人拒付时，银行不审查拒付理由。（ T ）

9 托收承付结算的付款人拒付款项时，付款人开户银行有责任审核拒付理由是否符合规定，如拒付理由不充分，付款人银行可以付款。（ T ）

10 托收承付结算每笔的金额起点为1万元。（ T ）

11 托收承付结算中付款行付款在全额承付、部分承付、提前承付、多承付、部分拒绝付款的情况下，账务处理相同，只是转账的金额不同。（ T ）

12委托收款结算方式，付款人到期款项不足视同无款支付。（ T ） 13汇兑结算中，汇款人对汇出行已汇出的汇款可以申请撤销。（ T ）

14委托收款是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（ F ）

四、单项选择题

⒈在汇兑结算方式中，汇入行对留行待取的款项，应先转入（ D ） D、应解汇款

⒉托收承付结算方式中规定，验单付款的承付期为（ A ）A.3天

⒊某银行于9月20日（星期四）向付款人百货公司发出承付通知，验单付款，承付期满日为（ C ） A. 9月22日 B. 9月23日 C．9月25日 D.9月24日

⒋托收承付的赔偿金定期扣收，每月计算一次，于次月（ B ）单独划给收款人。B.3日内

⒌委托收款结算银行在办理划款时,付款人账户不足支付全部款项,按( A )处理。A无款支付 五、多项选择题

⒈支付结算原则包括( ABD )。

A.谁的钱进谁的账,由谁支配 B.银行不垫款 D.恪守信用,履约付款 ⒉银行现行支付结算工具的“三票一卡”是指（ ABCDE ）。

A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.信用卡 E.银行本票

⒊汇入行主动办理退汇的原因有：（ AD ）A. 经过两个月无法交付的汇款 D.收款人拒收汇款 ⒋办理托收承付的款项，必须是：（ AC ）

A、商品交易的款项 C、因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项

⒌汇兑结算中，汇入行收到汇入款项时会计分录为：借：联行来账 贷：应解汇款 其反映的情况是（ BCD ）。

Ｂ．收款人未在银行开立账户Ｃ．收款人要求“留行待取”Ｄ．收款人要求提取现金 ⒍委托收款结算方式可能出现的情况是（ BCE ）。 B.如期如数付款 C.无款支付 E.拒绝付款 第八章 金融机构往来业务核算

一、填空题

1 日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果统一存入人民银行的准备金存款低于规定的一般存款余额的 缴存比例 ，人民银行应对其不足的部分处以罚息；商业银行不按时报送 一般存款 科目余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责令其报送，逾期不报送的，人民银行将对其处以1万元以上10万元 的罚款。

2 商业银行应按规定的时间，根据财政性存款的增减变化情况办理调整 余额 的手续。划缴或调整存款时，应按本旬末各科目余额总数与 上旬 各科目旬末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。

3 商业银行办理的异地转账结算，对于自成联行系统或建立了 资金汇划清算 系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过 联行往来 或资金汇划清算系统划拨款项。对于未建立 联行系统 或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过 中央银行 转汇。

4 提交开户的人民银行转账；到期归还时，由拆入行连同本息签发 转账支票 提交人民银行，将拆借款项 转入拆出行 准备金存款账户。

5 参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行，因此，各行在 交换 票据后，应将提出、提入的票据分别 应收票据 、应付票据加计总金额并在 其他应付款科目 合并计算。

6 再贷款是对 中央银行 而言，向中央银行借款是对 商业银行 而言。

7

8 商业银行再贴现通过科目核算，中央银行对商业银行办理再贴现专设 再贴现 科目核算。

9中央银行办理再贴现的对象是 后,向商业银行融通资金的一种信用活动。

三、判断题

⒈ 法定准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。（ F ） ⒈ “××银行准备金存款”科目，它属于负债性质账户。（ T ）

⒊ 商业银行业务库存现金不足限额时，向人民银行提取现金，人民银行从发行库出库，引起货币回笼。（ F ）

⒉ 我国实行准备金制度是通过缴存存款的办法来进行的。（ T ）

⒊ 定存款准备金由人民银行按各级商业银行分支机构统一每日进行考核。（ F ）

5 所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。（ F ）

6 将加计的应收票据总金额与应付票据总金额进行比较，如果应收款金额大于应付款金额，即为应收差。（ T ）

7．为解决商业银行因信贷资金先支后收、存贷款季节性升降等原因引起的资金不足，人民银行向商业银行发放的贷款为年度性贷款。（ F ）

8．中央银行办理再贷款到期收回时，收取利息使用金融机构往来收入科目核算。（ F ）

9．再贴现汇票到期，再贴现中央银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款，申请再贴现的商业银行作为贴现银行向票据付款人收取。（ F ）

10．再贷款在人民银行为负债性质账户，余额在贷方，在商业银行为资产性质账户，余额在借方。（ F ）

四、单项选择题

⒈下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是（ C ）

A. 中央预算收入 B. 地方金库款 C. 财政预算外存款 D. 代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项

⒉各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是（ A ）

A. 在每日营业终了 B.在每旬营业终了 C. 在每月营业终了 D. 在每季营业终了 ⒊商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为（ C C.汇出行

4．中央银行为解决商业银行因汇划款项和资金清算，发生临时性资金短缺，而向商业银行发放的贷款，属于（ C ）。Ｃ．日拆性贷款 Ｄ．临时性贷款

5．再贴现的贴现期限指（ C Ｃ．从再贴现之日起，至贴现票据到期日止

6．商业银行归还到期再贷款本息时，支付利息使用（ D）科目核算。Ｄ．金融企业往来支出 7．银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据再转让的信用活动，是（ B ）。 Ａ．再贴现 Ｂ．转贴现

8．转贴现银行在贴现票据到期时，作为票据持票人向（ A ）收取票款。Ａ．付款人 五、多项选择题

⒈商业银行各级机构在中央银行开立准备金存款账户可以满足通过人民银行办理下列业务的需要。（ ACDE ）

A. 存取现金 C. 资金清算 D. 考核法定存款准备金 E. 办理各种贷款业务 ⒉商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有（ ABDE ）

A. 异地跨系统结算资金清算 B. 同域票据交换差额清算 D. 再贷款与再贴现 E. 缴存财政性款项 ⒊商业银行发生欠缴存款应按照有关规定进行处理（ ABD ）

A. 对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 B. 对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回 D.对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款

4 下来属于商业银行之间的往来的业务有（ ABC ）

A 同城票据交换及清算； B 异地跨系统汇划款项相互转汇；C 同业拆借及转贴现 五、业务处理题

1.农业银行某支行因季节性信贷资金不足，于２004年４月６日向中央银行申请贷款３000 000元，期限三个月，利率为3.15‰，中央银行审查后办理。贷款到期农业银行归还本息。写出发放、收回本息的各个行的会计分录。

答：

（1）4月6日发放贷款 中央银行：

借 农业银行贷款——季节性贷款户 3000 000 贷 农业银行准备金存款 3000 000 农业银行

借 存放中央银行准备金 3000 000 贷 向中央银行借款——季节性借款户 3000 000 （2）7月6日贷款到期

计算贷款利息=3000 000*3.15‰*3=28 350 中央银行：

借 农业银行准备金存款 3028 350

贷 农业银行贷款——季节性贷款户 3000 000 利息收入——金融机构利息收入户 28 350 农业银行：

借 向中央银行借款——季节性借款户 3000 000 金融机构往来支出——中央银行往来支出户 28 350 贷 存放中央银行准备金 3028 350

2.工商银行某支行２004年１2月１日持未到期银行承兑汇票一份，金额６00 000元，向中央银行申请再贴现。该汇票的到期日为１２月３０日。中央银行审查同意办理再贴现，再贴现率为1.5‰。计算再贴现息并写出各阶段会计分录。

答：

（1）12月1日办理贴现

再贴现利息=600000*29*1.5‰/30=870 中央银行

借 再贴现——工商银行再贴现户 600000 贷 工商银行准备金存款 599130 利息收入——再贴现利息收入户 870 工行：

借 存放中央银行准备金 599130

金融机构往来支出——再贴现利息支出户 870 贷 向中央银行借款——再贴现户 870 （2）12月30日到期 中央银行：

借 xx银行准备金存款——xx付款人开户行 600000

贷 再贴现——工商银行再贴现户 600000 票据付款人开户行：

借 活期存款——付款人户 600000 贷 存放中央银行准备金 600000

3中国银行某市支行填制现金缴款单，向人民银行缴存现金800 000元。 答：中国银行：

借 存放中央银行准备金 800 000 贷 现金 800 000 人民银行：

借 发行基金往来 800 000

贷 中国银行准备金存款——xx市支行户 800 000 发行支库：

收入：发行基金——本身库户 800 000

4 建设银行某市支行填制现金支票向人民银行提取现金300 000元。

答：建设银行：

借 现金 300 000

贷 存放中央银行准备金 300 000 人民银行:

借 建设银行准备金存款——x市支行户 300 000 贷 发行基金往来 300 000 发行支库：

付出：发行基金——本身库户 300 000

5工商银行某市支行4月20日各财政性存款科目余额如下： 中央预算收入 597 000.00 地方预算存款 8 368 000.00 代理发行国债（抵减代理兑付国债款） 6 321 000.00

上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目余额为14 359 000.00元。 4月24日该市支行调整缴存财政性存款（假设准备金存款账户有足够资金可以支付）。 答：

4月24日应缴存财政性存款 15 286 000元，原“缴存中央银行财政性存款”科目余额为14 359 000.00元，因此应该调整退回927 000元。会计分录为：

借: 存放中央银行准备金 927 000

贷: 缴存中央银行财政性存款 927 000

轧算各行票据交换差额，写出各交换行与人民银行清算票据交换差额的会计分录。 答： 工行

借 活期存款 796 000 贷 其他应付款——提出交换凭证应付款 796 000 借 其他应收款——提出交换凭证应收款 833 000 贷 其他应付款——托收凭证 833 000 借 活期存款 610 000 贷 其他应付款——提回交换凭证应付款 610 000