基础会计第6章财产清查

时间：2026-01-20

第二节

财产清查

一概念、意义、分类库存现金银行存款实物清查往来款项固定资产

二财产清查的方法

三财产清查结果的账务处理

标准

分类

说明年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；开展全面的资产评估、清产核资前；中外合资、国内合资前、企业股份制改制前；单位主要领导调离工作前等。现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次，债权债务每年至少核对一至两次等。定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般是局部清查，如： (1)财产物资和库存现金的实物负责人调动工作时； (2)财产物资因自然灾害而遭受损失和被盗时； (3)进行临时性的清产核资、资产评估、企业并购、资产重组以及改变隶属关系时，对本单位的财产物资进行清查，以摸清家底。 (4)上级主管单位、财政、银行、审计等部门进行查账时；补充： (5)发现有贪污行为时。

全面清查 1.按对象和范围局部清查

定期清查

2.按时间

不定期清查

财产清查的主要内容及方法1、库存现金：实地盘点法

2、银行存款：银行存款余额调节表(考点)3、存货：帐存数实存数单价

4、往来款项 : 函证

存货的盘存制度及其清查方法 P192 1、账存数实地盘存制永续盘存制 2、实存数实地盘点法技术推算法 3、单价的确定先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法

银行存款的清查：(掌握 P144) ①检查银行存款日记账的正确性 ②核对银行对账单 ③日记账余额和对账单余额不符，则做银行存款余额调整表，以检查是否由“未达账项”造成的未达账项： 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账 2、企业已付款入账，银行尚未付款入账 3、银行已收款入账，企业尚未收款入账 4、银行已付款入账，企业尚未付款入账例6-11 P191

银行存款余额调节表项目金额银行对账单余额 38,750.00 加:企业已收 4,000.00 银行未收款减:企业已付 2,100.00 银行未付款调整后余额 40,650.00 项目企业银行账余额加:银行已收企业未收款减:银行已付企业未付款调整后余额金额 36,500.004,576.00 426.00 40,650.00

例：月末,某企业银行存款日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。 1、销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账 2、用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账 3、本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账 4、C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账

户，企业尚未记账。要编制银行存款余额调节表，并加以分析说明。

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额 368,200.00 企业银行账余额 386,000.00 加:企业已收 50000.00 加:银行已收 35000.00 银行未收款企业未收款减:企业已付 10000.00 减:银行已付 2800.00 银行未付款企业未付款调整后余额 408200.00 调整后余额 418200.00

结论:调节后双方余额不相等,说明账簿记录有错误,需进一步查找更正.

某企业2010年5月31日银行存款日记账余额476 000元，银行对账单余额486 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项： (1)偿还A公司货款50 000元已登记入账，但银行尚未登记入账； (2)收到销售商品款70 200元支票已登记入账，但银行尚未登记入账； (3)银行已划转电费9 800元，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账； (4)银行已收到汇入货款40 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。银行存款余额调节表(补记式) 2010年5月31日项目银行存款日记账余额金额项目银行对账单余额金额

加：减：调节后余额

第三节

财产清查结果的账务处理

一、清查结果盘盈：实数>帐数盘亏：实数<帐数毁损：数目一致，质量有问题二、账务处理待处理财产损溢 P197(先转入，再处理) 贷方表示盘盈

账务处理包括：库存现金

存货固定资产

(一)库存现金清查结果处理例：库存现金多出100元根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录借：库存现金 100 100

贷：待处理财产损溢

根据批复处理意见编记帐凭证未明原因，作营业外收入处理借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 100

例：库存现金少了1000元

根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录借：待处理财产损溢 1000

贷：库存现金